Umfassende Amtshilfe im Bereich Steuern vom Einkommen

Beachte:
Eine Übersicht aller Staaten und Territorien, mit denen zum 01.01.2015 eine umfassende Amtshilfe besteht, wird in der Info des BMF vom 27.01.2015, BMF-010221/0844-VI/8/2014 aufgelistet.

Das österreichische Steuerrecht verlangt in einigen Fällen das Vorliegen einer "umfassenden" Amtshilfe (zB bei der Verlustnachversteuerung gemäß § 2 Abs. 8 EStG 1988, der Spendenbegünstigung gemäß § 4a Abs. 4 EStG 1988 oder den ausländischen Gruppenmitgliedern gemäß § 9 Abs. 2 KStG 1988). Zur Klarstellung der Frage, gegenüber welchen Staaten oder Territorien Rechtsbeziehungen über eine "umfassende" Amtshilfe bestehen, wird nachstehende Staatenliste kundgemacht. Der Begriff "umfassende" Amtshilfe wird seitens des BMF im Sinn des "großen" Informationsaustausches verstanden, der somit über den Umfang der für die reine Abkommensanwendung erforderlichen Informationen hinausgeht. Als hierfür maßgebliche Rechtsgrundlagen kommen derzeit die RL 2011/16/EU, DBA-Auskunftsklauseln bzw. Abkommen über den Informationsaustausch (Tax Information Exchange Agreements - TIEA) in Betracht. Da das am 29. Mai 2013 unterzeichnete multilaterale Amtshilfeabkommen derzeit noch nicht ratifiziert ist und daher noch nicht in Geltung steht, können die diesem Abkommen angehörigen Signatarstaaten noch nicht berücksichtigt werden.

Mit folgenden Staaten und Territorien besteht derzeit eine "umfassende" Amtshilfe: Ägypten, Albanien, Algerien, Andorra, Armenien, Australien, Bahrain, Barbados, Belgien, Belize, Bosnien-Herzegowina, Brasilien, Bulgarien, Dänemark, Deutschland, Estland, Finnland, Frankreich, Georgien, Gibraltar, Griechenland, Großbritannien, Hongkong, Indonesien, Irland, Israel, Italien, Japan, Jersey, Kanada, Katar, Kroatien, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Marokko, Mazedonien, Mexiko, Monaco, Neuseeland, Niederlande, Norwegen, Philippinen, Polen, Portugal, Rumänien, San Marino, Saudi-Arabien, Schweden, Schweiz, Serbien, Singapur, Slowakische Republik, Slowenien, Spanien, St. Vincent und die Grenadinen, Südafrika, Tadschikistan, Thailand, Tschechische Republik, Türkei, Ungarn, USA, Venezuela, Vietnam und Zypern.

Bundesministerium für Finanzen, 2. April 2014

Zusatzinformationen
Materie:	Steuer
betroffene Normen:	Art. 5 RL 2011/16/EU , ABl. Nr. L 64 vom 11.03.2011 S. 1 Art. 22 DBA ET (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Republik (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 293/1963 Art. 26 DBA AL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Albanien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 107/2008 Art. 26 DBA DZ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Algerien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 176/2006 Art. 5 Auskunftsaustausch in Steuersachen - Andorra, BGBl. III Nr. 129/2010 Art. 26 DBA ARM (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Armenien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 29/2004 Art. 25 DBA AUS (E), Doppelbesteuerungsabkommen Australien (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 480/1988 Art. 25 DBA BRN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bahrain (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 14/2011 Art. 27 DBA BDS (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Barbados (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 40/2007 Art. 25 DBA BH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Belize (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 132/2003 Art. 26 DBA BIH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bosnien-Herzegowina (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 168/2011 Art. 26 DBA BR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Brasilien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 431/1976 Art. 26 DBA GE (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Georgien (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 60/2006 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Gibraltar, BGBl. III Nr. 35/2010 Art. 25 DBA HK (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Hongkong (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 9/2011 Art. 27 DBA RI (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Indonesien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 454/1988 Art. 27 DBA IL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Israel (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 85/1971 Art. 20 DBA J (E), Doppelbesteuerungsabkommen Japan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 127/1963 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Jersey, BGBl. III Nr. 107/2013 Art. 26 DBA CDN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Kanada (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 77/1981 Art. 27 DBA Q (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Katar (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 52/2012 Art. 25a DBA FL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Liechtenstein (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 24/1971 Art. 26 DBA MA (E), Doppelbesteuerungsabkommen Marokko (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 168/2006 Art. 25 DBA MK (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Mazedonien (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 9/2008 Art. 25 DBA MEX (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Mexikanische Staaten (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 142/2004 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Monaco, BGBl. III Nr. 54/2010 Art. 25 DBA NZ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Neuseeland (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 127/2007 Art. 27 DBA N (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Norwegen (Einkommen- und Vermögenssteuer, Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 1/1997 Art. 27 DBA RP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Philippinen (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 107/1982 Art. 26 DBA RSM (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen San Marino (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 208/2005 Art. 26 DBA KSA (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Königreich Saudi-Arabien (Einkommen- und Vermögensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 62/2007 Art. 26 DBA CH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 64/1975 Art. 27 DBA SRB (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Serbien (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 8/2011 Art. 25 DBA SGP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Singapur (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 248/2002 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - St. Vincent/Grenadinen, BGBl. III Nr. 158/2011 Art. 26 DBA ZA (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Südafrika (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 40/1997 Art. 26 DBA TJ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Tadschikistan (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 76/2012 Art. 27 DBA T (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Thailand (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 263/1986 Art. 25 DBA TR (E), Doppelbesteuerungsabkommen Türkei (Einkommensteuern), BGBl. III Nr. 96/2009 Art. 17 DBA UdSSR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Sowjetunion (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 411/1982 Art. 25 DBA USA (E), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Staaten von Amerika (Einkommensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 6/1998 Art. 27 DBA YV (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Venezuela (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 33/2007 Art. 26 DBA VN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vietnam (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 135/2009 § 2 Abs. 8 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 4a Abs. 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 4a Abs. 4 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 10 Abs. 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 124b Z 249 lit. b EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 9 Abs. 2 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 10 Abs. 1 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988
Schlagworte:	zwischenstaatlicher Informationsaustausch, Amtshilfeersuchen, großer Auskunftsverkehr, große Auskunftsklausel, umfassende Amtshilfe, Auskunftsaustausch
Verweise:	BMF 27.01.2015, BMF-010221/0844-VI/8/2014

Zusatzinformationen
Materie:	Steuer
betroffene Normen:	Art. 5 RL 2011/16/EU , ABl. Nr. L 64 vom 11.03.2011 S. 1 Art. 22 DBA ET (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Republik (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 293/1963 Art. 26 DBA AL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Albanien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 107/2008 Art. 26 DBA DZ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Algerien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 176/2006 Art. 5 Auskunftsaustausch in Steuersachen - Andorra, BGBl. III Nr. 129/2010 Art. 26 DBA ARM (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Armenien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 29/2004 Art. 25 DBA AUS (E), Doppelbesteuerungsabkommen Australien (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 480/1988 Art. 25 DBA BRN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bahrain (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 14/2011 Art. 27 DBA BDS (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Barbados (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 40/2007 Art. 25 DBA BH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Belize (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 132/2003 Art. 26 DBA BIH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bosnien-Herzegowina (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 168/2011 Art. 26 DBA BR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Brasilien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 431/1976 Art. 26 DBA GE (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Georgien (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 60/2006 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Gibraltar, BGBl. III Nr. 35/2010 Art. 25 DBA HK (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Hongkong (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 9/2011 Art. 27 DBA RI (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Indonesien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 454/1988 Art. 27 DBA IL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Israel (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 85/1971 Art. 20 DBA J (E), Doppelbesteuerungsabkommen Japan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 127/1963 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Jersey, BGBl. III Nr. 107/2013 Art. 26 DBA CDN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Kanada (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 77/1981 Art. 27 DBA Q (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Katar (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 52/2012 Art. 25a DBA FL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Liechtenstein (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 24/1971 Art. 26 DBA MA (E), Doppelbesteuerungsabkommen Marokko (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 168/2006 Art. 25 DBA MK (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Mazedonien (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 9/2008 Art. 25 DBA MEX (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Mexikanische Staaten (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 142/2004 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - Monaco, BGBl. III Nr. 54/2010 Art. 25 DBA NZ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Neuseeland (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 127/2007 Art. 27 DBA N (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Norwegen (Einkommen- und Vermögenssteuer, Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 1/1997 Art. 27 DBA RP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Philippinen (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 107/1982 Art. 26 DBA RSM (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen San Marino (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 208/2005 Art. 26 DBA KSA (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Königreich Saudi-Arabien (Einkommen- und Vermögensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 62/2007 Art. 26 DBA CH (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Schweiz (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 64/1975 Art. 27 DBA SRB (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Serbien (Einkommen- und Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 8/2011 Art. 25 DBA SGP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Singapur (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 248/2002 Art. 5 Informationsaustausch in Steuersachen - St. Vincent/Grenadinen, BGBl. III Nr. 158/2011 Art. 26 DBA ZA (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Südafrika (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 40/1997 Art. 26 DBA TJ (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Tadschikistan (Einkommen- und Vermögenssteuer), BGBl. III Nr. 76/2012 Art. 27 DBA T (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Thailand (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 263/1986 Art. 25 DBA TR (E), Doppelbesteuerungsabkommen Türkei (Einkommensteuern), BGBl. III Nr. 96/2009 Art. 17 DBA UdSSR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Sowjetunion (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 411/1982 Art. 25 DBA USA (E), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Staaten von Amerika (Einkommensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 6/1998 Art. 27 DBA YV (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Venezuela (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 33/2007 Art. 26 DBA VN (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vietnam (Einkommen- und Vermögensteuern), BGBl. III Nr. 135/2009 § 2 Abs. 8 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 4a Abs. 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 4a Abs. 4 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 10 Abs. 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 18 Abs. 1 Z 3 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 124b Z 249 lit. b EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988 § 9 Abs. 2 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988 § 10 Abs. 1 KStG 1988, Körperschaftsteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 401/1988
Schlagworte:	zwischenstaatlicher Informationsaustausch, Amtshilfeersuchen, großer Auskunftsverkehr, große Auskunftsklausel, umfassende Amtshilfe, Auskunftsaustausch
Verweise:	BMF 27.01.2015, BMF-010221/0844-VI/8/2014

Umfassende Amtshilfe im Bereich Steuern vom Einkommen

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