Ab 1. 1. 2021 sind die Zinsschrankenregelungen des neuen, mit dem COVID-19-Steuermaßnahmengesetz eingeführten § 12a KStG in Kraft getreten, die eine wesentliche Änderung hinsichtlich der Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen bringen. Die generelle Regel der Zinsschranke schränkt den Abzug von Zinsen auf 30 % des steuerlichen EBITDA ein. Die Zinsschrankenregelungen enthalten jedoch auch einige Escape-Klauseln, die einen uneingeschränkten Zinsabzug ermöglichen.
Zinsschranke gemäß § 12a KStG11Der Autor bedankt sich bei Frau Shrouk El-Shaer, LL.B, für die redaktionelle Durchsicht des Manuskriptes.
Gesellschafts- und SteuerrechtMag. Pavel KneslRWZ 2021/4RWZ 2021, 12 Heft 1 v. 29.1.2021
Inhalt
- 1. Einleitung
- 2. Grundregel der Zinsschranke
- 3. Persönlicher Anwendungsbereich
- 4. Zinsüberhang
- 5. Steuerliches EBITDA und verrechenbares EBITDA
- 6. Eigenkapital-Escape-Klausel
- 7. Zins- und EBITDA-Vortrag
- 8. Sonderbestimmungen für Unternehmensgruppen
- 9. Ausnahme für Zinsaufwendungen aus der Finanzierung von langfristigen Infrastrukturprojekten
- 10. Zusammenfassung
