Im Rahmen der ÖkoStRefG 20221 wurde eine steuerfreie Mitarbeitergewinnbeteiligung für Arbeitnehmer von bis zu 3.000 € geschaffen. Diese neue Mitarbeitergewinnbeteiligung wirft einige Fragen auf, die das BMF nunmehr mit dieser Info beantwortet.2 Die wichtigsten Aussagen dieser Info sollen sodann im Rahmen des nächsten Wartungserlasses in die LStR 2002 einfließen.
BMF-Info zur Mitarbeitergewinnbeteiligung gemäß § 3 Abs 1 Z 35 EStG
SteuerrechtGunter MayrRdW 2022/224RdW 2022, 286 Heft 4 v. 15.4.2022
Inhalt
- 1. Was ist unter dem Begriff Gewinnbeteiligung zu verstehen?
- 2. In welchem Ausmaß kann eine Gewinnbeteiligung steuerfrei an Mitarbeiter gewährt werden?
- 3. Bezieht sich die Begünstigungsgrenze von 3.000 € auf die Gewinnbeteiligung vor Abzug der SV-Beiträge oder auf die Gewinnbeteiligung nach Abzug der SV-Beiträge?
- 4. Ist die Steuerbefreiung nach § 3 Abs 1 Z 35 EStG als Freibetrag oder als Freigrenze zu verstehen?
- 5. Ist eine Gewinnbeteiligung auch dann begünstigt, wenn diese von einem Konzernunternehmen gewährt wird?
- 6. Ab wann kann die Gewinnbeteiligung steuerfrei gemäß § 3 Abs 1 Z 35 EStG ausbezahlt werden?
- 7. Wie kann diese Befreiung beansprucht werden?
- 8. Ist es zulässig, die Gewährung der steuerfreien Gewinnbeteiligung von leistungsbezogenen Parametern abhängig zu machen?
- 9. Was ist unter dem Begriff alle Arbeitnehmer oder Gruppen von Arbeitnehmern zu verstehen?
- 10. Ist das Gruppenmerkmal auch hinsichtlich der Höhe der Gewinnbeteiligung maßgebend?
- 11. Darf die Zahlung auf einer lohngestaltenden Vorschrift beruhen?
- 12. Nach welchen Kriterien ist zu beurteilen, was eine übliche Lohnerhöhung iSd § 3 Abs 1 Z 35 lit d EStG darstellt?
- 13. Ist die Höhe der steuerfreien Gewinnbeteiligung auch vom Ausmaß der Arbeitszeit abhängig?
- 14. Kann neben der neuen steuerfreien Gewinnbeteiligung auch eine Prämie nach der sogenannten Formel 7 ausgezahlt werden?
- 15. Können neben der steuerfreien Gewinnbeteiligung auch steuerfreie Beteiligungen am Unternehmen nach § 3 Abs 1 Z 15 lit b EStG und Aktien an Arbeitgebergesellschaften nach § 3 Abs 1 Z 15 lit c EStG gewährt werden?
- 16. Was bedeutet aktive Arbeitnehmer?
- 17. Wie sind die Dienstnehmeranteile zur Sozialversicherung, welche auf die steuerfreie Gewinnbeteiligung entfallen, zu behandeln?
