Tz | ||||
1. | Allgemeines | |||
„Sonstige Bezüge“ als siebente Einkunftsart | 1 | |||
Aufzählung der sonstigen Einkünfte, systematischer Zusammenhang, Verweisung auf Sondertatbestände | 2 | |||
Subsidiaritäten innerhalb des § 29 | 3 | |||
Zufluss-Abflussprinzip | 4 | |||
Verlustausgleich | 5 | |||
Aufzeichnungspflicht | 6 | |||
2. | Wiederkehrende Bezüge | |||
Begriffsbestimmung der wiederkehrenden Bezüge | 7 | |||
Grundsätzliche Symmetrie zwischen § 29 Z 1 und § 18 Abs 1 Z 1, Korrespondenzprinzip | 8 | |||
Wiederkehrender Zufluss | 9 | |||
Einteilung der wiederkehrenden Bezüge und gemeinsame Wesensmerkmale, Unterschied zw Renten und dauernden Lasten | 10–12 | |||
Abgrenzung zu bloßen Vermögensumschichtungen | 13 | |||
Aufteilung | 14 | |||
Abfindungen | 15 | |||
Werbungskosten | 16 | |||
Einzelfälle | 17 | |||
A. | Freiwillige Bezüge, Unterhaltsansprüche und Bezüge aus einer Pensionszusatzversicherung | |||
Begriffsbestimmung, Gleichstellung | 18f | |||
Freiwillige Bezüge | 20 | |||
Unterhaltszahlungen | 21 | |||
Zukunftsvorsorge, Abfertigung Neu | 22 | |||
B. | Rententypen | |||
Unterteilung | 23 | |||
a. | Renten anlässlich der Übertragung von Wirtschaftsgütern | |||
Definition von Wirtschaftsgüter aus Privatvermögen | 24f | |||
Exkurs Betriebsvermögen | 27 | |||
Unterteilung | 28 | |||
a.1. | Gegenleistungsrente | |||
Definition | 29 | |||
Steuerpflicht | 30 | |||
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Übertragung von Geld | 31 | |||
Rentenbarwert | 32 | |||
Werbungskosten | 33 | |||
Beispiele für Gegenleistungsrenten | 34 | |||
a.2. | Gemischte Renten | |||
Definition, historischer Rückblick und sachliche Rechtfertigung | 35f | |||
Historische Versorgungsrente | 37 | |||
Beispiel für gemischte Renten | 38 | |||
a.3. | Unterhaltsrenten | |||
Definition | 39 | |||
Beispiel für Unterhaltsrente | 40 | |||
Wertmäßige und zeitliche Abgrenzung | ||||
Wertmaßstab für Steuerpflicht | 41-43 | |||
Einmalbeträge | 44 | |||
Subjektives Element | 45 | |||
Grafischer Überblick | 46 | |||
Bewertung | 47 | |||
Zinssatz, schwankende Rentenzahlungen und BMF-Rechner | 48ff | |||
Alte Rentenverträge | 51 | |||
Umfang der Steuerpflicht | 52 | |||
Wertsicherung | 53 | |||
Verbundene Renten | 54 | |||
Zeitpunkt der Kapitalisierung | 55 | |||
WG-Übertragung auf andere Person | 56 | |||
Systematik (Tabelle) | ||||
b. | Renten anlässlich der Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben oder Mitunternehmeranteilen | |||
Unterteilung | 57 | |||
b.1. | Gegenleistungsrente | |||
Definition | 58 | |||
Exkurs betriebliche Veräußerung von Betrieben, Teilbetrieben und Mitunternehmeranteilen | 59 | |||
b.2. | Außerbetriebliche und betriebliche Versorgungsrente | |||
Definition | 61 | |||
Abgrenzung außerbetriebliche Versorgungsrente | 63 | |||
Subjektives Element | 64 | |||
Unentgeltlichkeit | 65 | |||
Unter Lebenden | 66 | |||
Sachliche Rechtfertigung | 67 | |||
Ablöse | 68 | |||
Unterschied zu Renten für Wirtschaftsgüter | 69 | |||
Beispiele für außerbetriebliche Versorgungsrenten | 70 | |||
Abgrenzung betriebliche Versorgungsrente | 71 | |||
Rechtsfolgen | 72 | |||
b.3. | Unterhaltsrente | |||
Definition | 73 | |||
Wertmäßige und zeitliche Abgrenzung | ||||
Wertmaßstab für Steuerpflicht | 74f | |||
Subjektives Element | 76 | |||
Grafischer Überblick | 77 | |||
Systematik (Tabelle) | ||||
c. | Sonstige Renten | |||
Abgrenzung | 79 | |||
Umfang sonstiger Renten | 80f | |||
Beispiele für sonstige Renten | 82 | |||
3. | Abgrenzung des § 29 Z 1 und Z 3 zu Veräußerungsgeschäften iSd § 30 und § 31 | |||
Nachrang des § 29 Z 1, Wertverhältnisse, Staffelsteuersatz, historische Rechtslage | 83-86 | |||
Nachrang des § 29 Z 3 | 87 | |||
Kapitaleinkünfte | 88 | |||
4. | Einkünfte aus Leistungen | |||
Begriff der Leistung | 89 | |||
Rechtliche Erlaubtheit | 90 | |||
Subsidiarität | 91 | |||
Leistungsaustausch | 92 | |||
Auslegung, keine Leistung bei Veräußerung eines Vermögensgegenstandes | 93 | |||
Verzicht auf ein höchstpersönliches Recht, Wirtschaftsgutcharakter | 94f | |||
Höchstpersönliches Recht | 96 | |||
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einmalige Zahlungen und Nachhaltigkeit | 97 | |||
Gelegentliche Vermittlung, Vermietung beweglicher Gegenstände | 98 | |||
Beispiele für sonstige Leistungen | 99 | |||
Beispiele für keine sonstige Leistungen | 100 | |||
Freigrenze bei Einkünften aus Leistungen | 101 | |||
Werbungskosten | 102 | |||
Verlustausgleichsverbot | 103 | |||
5. | Funktionsgebühren | |||
Begriffsbestimmung | 104f | |||
Subsidiarität von Funktionsgebühren | 105 | |||
Umfang von Funktionsgebühren | 107ff | |||
Beispiele für Funktionsgebühren | 110 | |||
Beispiele für keine Funktionsgebühren | 111 | |||
Werbungskosten | 112 | |||
Mitteilungspflicht nach § 109 | 113 | |||
Einkünfte ehemaliger Funktionäre | 114 | |||
