Tz | |||
1. | Allgemeines | ||
Gesetzeszweck, historische Entwicklung | 1–3 | ||
Art der Geltendmachung | 4 | ||
Inkrafttreten | 5 | ||
Ähnlichkeiten mit anderen Steuerbegünstigungen | 6–8 | ||
2. | Anspruchsberechtigte Personen (Abs 1) | ||
natürliche Personen | 9 | ||
betriebliche Einkünfte | 10 | ||
3. | Sachliche Seite des Tatbestandes (Abs 1) | ||
a) | Bemessungsgrundlage Bemessungsgrundlage | 11 | |
Übergangsgewinne | 11/1 | ||
betriebliche Kapitalerträge | 11/2 | ||
sondersteuersatzbegünstigte Substanzgewinne | 11/3 | ||
ausländische Einkünfte | 11/4 | ||
b) | Höhe des GFB relative und absolute Höhe des GFB | 12 | |
c) | Grundfreibetrag, investitionsbedingter Gewinnfreibetrag Grundfreibetrag | 13 | |
investitionsbedingter Gewinnfreibetrag | 14 | ||
Investition in begünstigte Wirtschaftsgüter | 15 | ||
Begrenzung mit Anschaffungs-, Herstellungskosten begünstigter Investitionen | 16 | ||
d) | Gewinnermittlungsarten, Pauschalierung | 17 | |
e) | Gewinnfreibetrag bei mehreren Betrieben Höchstbetrag | 17/1 | |
Bündelbetriebe einer MU | 17/2 | ||
mehrere Teilbetriebe | 17/3 | ||
Aufteilung anhand Durchschnittssatz auf die einzelnen Betriebe | 17/4 | ||
Zuordnung des Grundfreibetrages (Wahlrecht) | 17/5 | ||
f) | Zeitpunkt der Geltendmachung | 18 | |
g) | Verhältnis iGFB zu AfA und IFB | 19 | |
4. | Investition in abnutzbare körperliche Anlagegüter (Abs 3 Z 1) Überblick | 20 | |
a) | Abnutzbare körperliche Anlagegüter wirtschaftliches Eigentum, Leasing | 21 | |
Anlagegüter | 22 | ||
abnutzbare Wirtschaftsgüter | 23 | ||
körperliche Wirtschaftsgüter | 24 | ||
b) | Anschaffungs-, Herstellungskosten Anschaffung, Herstellung | 25 | |
Anschaffungs-, Herstellungskosten | 26 | ||
steuerfreie Subventionen, übertragene stille Reserven | 27 | ||
nachträgliche Anschaffungskosten | 28 | ||
aktivierungspflichtige Teilherstellungskosten | 29 | ||
Vorauszahlungen | 30 | ||
c) | Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter | 31 | |
d) | Vierjährige Mindestnutzungsdauer | ||
betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer | 32 | ||
Nutzungsdauer bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten | 33 | ||
nachträgliche Änderungen der Nutzungsdauer | 34 | ||
e) | Zurechnung zu einem inländischen Betrieb oder zu einer inländischen Betriebsstätte | ||
Überblick | 35–36 | ||
Eigennutzung | 37 | ||
Verbringen ins Ausland | 38 | ||
entgeltliche Überlassung (Fremdnutzung) | 39–41 | ||
5. | Investition in Wertpapiere (Abs 3 Z 2) | ||
Überblick | 42 | ||
Wertpapiere gem § 14 Abs 7 Z 4 | 43 | ||
Seite 6
Wohnbauanleihen | 43/1 | ||
vierjährige Widmung als Anlagevermögen | 44 | ||
vorzeitige Tilgung | 45 | ||
Anschaffungszeitpunkt | 46 | ||
Anschaffungskosten | 47 | ||
notwendiges Betriebsvermögen | 48 | ||
endbesteuerte Wertpapiererträge | 49 | ||
Veräußerung von Wertpapieren | 50 | ||
6. | Ausgeschlossene Wirtschaftsgüter (Abs 4) | ||
abschließende Aufzählung | 51 | ||
PKW und Kombi | |||
Luftfahrzeuge | |||
geringwertige Wirtschaftsgüter | |||
gebrauchte Wirtschaftsgüter | |||
Wirtschaftsgüter, die von einem Unternehmen erworben werden, das unter beherrschendem Einfluss des Stpfl steht | |||
Wirtschaftsgüter, für die der Forschungsfreibetrag oder die Forschungsprämie in Anspruch genommen wurde | |||
Gebäude | 52 | ||
7. | Mitunternehmerschaften (Abs 2) | ||
Inanspruchnahme durch Gesellschafter | 53 | ||
natürliche Person Sonderbetriebseinnahmen und -ausgaben Wahlrecht | |||
Körperschaften als Gesellschafter | 54 | ||
absolute Begrenzung iHv 45.950 € pro Mitunternehmerschaft, gewinnaliquote Inanspruchnahme | 55 | ||
private Mitunternehmerschaftsbeteiligung | 55/1–56 | ||
Grundfreibetrag iGFB im Betriebsvermögen gehaltene Beteiligungen | 57–58 | ||
GFB bei von Vermögensbeteiligung abweichender Gewinnverteilung | 58/1 | ||
Dokumentationspflichten | 59 | ||
Ersatzbeschaffungen | 60 | ||
Gewinnfeststellung | 61 | ||
8. | Nachversteuerung (Abs 5) | ||
Ausscheiden vor Ablauf der Frist von vier Jahren | 62 | ||
Fristenlauf | 63 | ||
bloße Änderung in der Verwendung | 64 | ||
Unterbleiben der Nachversteuerung | 65–66 | ||
Ersatzbeschaffung für ausscheidende Wertpapiere | 67 | ||
Dokumentation der Ersatzbeschaffung | 68 | ||
Ersatzbeschaffung zeitlich nach Ausscheiden des Wertpapiers | 69 | ||
Ersatzbeschaffung zeitlich vor Ausscheiden des Wertpapiers | 70 | ||
Übertragung des iGFB aus mehreren Wertpapieranschaffungen auf ein als Ersatz angeschafftes Wirtschaftsgut | 71 | ||
Fristenlauf bei nachträglichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten | 72 | ||
Ausschluss des iGFB für als Ersatz beschaffte Wirtschaftsgüter | 73 | ||
9. | Betriebsübertragung (Abs 6) | ||
Nachversteuerung beim Rechtsnachfolger | 74 | ||
Übertragung eines Teilbetriebes | 75 | ||
Betriebsaufgabe | 76 | ||
10. | Erklärungspflichten, Dokumentation der Wirtschaftsgüter, für die ein iGFB in Anspruch genommen wurde (Abs 7) | ||
a) | Einzelunternehmer | ||
Ausweis in Verzeichnissen | 77 | ||
Vorlageverpflichtung | 78 | ||
Ausweis von Wertpapieren | 78/1 | ||
Seite 7
Antrag in der Steuererklärung | 79 | ||
Berichtigung unrichtiger oder unterlassener Erklärungen | 80 | ||
b) | Mitunternehmerschaften | ||
Gesamthandvermögen Sonderbetriebsvermögen | 81 | ||
in einem Betriebsvermögen gehaltene MU-Beteiligung | 82 |
