Änderungen der Forschungsprämie durch das Abgabenänderungsgesetz 2022 und die Auswirkungen auf die Bilanzierung

Die Forschungsprämie stellt ein wichtiges Instrument zur Förderung des Wissenschafts- und Wirtschaftsstandorts Österreich dar. Im Gegensatz zu Deutschland, wo nur die Berücksichtigung von Personalaufwendungen (inkl eines fiktiven Unternehmerlohns) in der Höhe von max 2.000.000 €¹¹Die Bemessungsgrundlage der Forschungszulage wurde in Deutschland mit dem Zweiten Corona-Steuerhilfegesetz angehoben, wonach für nach dem 30. 6. 2020 und vor dem 1. 7. 2026 entstandene förderfähige Aufwendungen die Bemessungsgrundlage max 4.000.000 € beträgt. in der Bemessungsgrundlage der "Forschungsprämie" erlaubt ist, fördert Österreich im Bereich der eigenbetrieblichen Forschung sowohl Löhne und Gehälter als auch Gemeinkosten, Finanzierungsaufwendungen sowie unmittelbare Aufwendungen und Investitionen, die mit Forschung und Entwicklung in Zusammenhang stehen, ohne hierfür eine Deckelung vorzusehen.²²Im Gegensatz zur Forschungsprämie für die Auftragsforschung, welche nur für Aufwendungen (Ausgaben) iHv max 1.000.000 € pro Wirtschaftsjahr geltend gemacht werden kann. Um weiterhin verstärkt die Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten in Österreich zu fördern und gleichzeitig wichtige Investitionsanreize für den Standort zu schaffen, wurden durch das Abgabenänderungsgesetz 2022³³Abgabenänderungsgesetz 2022 - AbgÄG 2022, BGBl I 2022/108. (AbgÄG 2022) neue Maßnahmen im Bereich der Forschungsprämie umgesetzt, die durch Änderungen im Gesetz und in der Forschungsprämienverordnung zu Vorteilen bei Forschungsunternehmen führen sollen. Im vorliegenden Beitrag werden die drei neuen Maßnahmen erläutert und analysiert.⁴⁴Vgl dazu auch Mitterlehner/Mitterlehner, Anpassungen bei der Forschungsprämie durch das AbgÄG 2022, SWK 2022, 766. Zudem werden auch die Auswirkungen der Änderungen auf die Bilanzierung der Forschungsprämie dargelegt.