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Steuerliche Behandlung von international tätigen Gastlehrern

BMFBMF-010221/0789-IV/4/200521.12.20052005Steuerliche Behandlung von international tätigen Gastlehrern

Mit dem vorliegenden Erlass wird der Gastlehrererlass aus dem Jahr 1998 aktualisiert

Zusatzinformationen

Materie:

Steuer

betroffene Normen:

§ 25 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 70 Abs. 2 Z 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 99 Abs. 1 Z 1 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 66 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 67 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 68 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988

Schlagworte:

Gastlehrer, Gastprofessoren

Verweise:

Art. 7 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 14 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 15 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 19 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
DBA-Entlastungsverordnung, BGBl. III Nr. 92/2005
Art. 14 DBA ET (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Republik (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 293/1963
Art. 7 Z 4 lit. a DBA BG (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bulgarien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 425/1984
Art. 20 DBA RC (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen China (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 679/1992
Art. 20 Abs. 1 DBA D (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bundesrepublik Deutschland (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 182/2002
Art. 20 Abs. 2 DBA F (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Frankreich (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 613/1994
Art. 11 Z 4 lit. a DBA UdSSR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Sowjetunion (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 411/1982
Art. 21 DBA GB (E), Doppelbesteuerungsabkommen Großbritannien und Nordirland (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 390/1970
Art. 21 DBA IND (E), Doppelbesteuerungsabkommen Indien (Einkommensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 231/2001
Art. 20 DBA RI (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Indonesien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 454/1988
Art. 19 DBA IRL (E), Doppelbesteuerungsabkommen Irland (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 66/1968
Art. 21 DBA IL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Israel (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 85/1971
Art. 20 Abs. 1 DBA I (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Italien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 125/1985
Art. 14 DBA J (E), Doppelbesteuerungsabkommen Japan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 127/1963
Art. 20 Z 1 DBA KWT (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Kuwait (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 30/2004
Art. 20 DBA MAL (E), Doppelbesteuerungsabkommen Malaysia (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 664/1990
Art. 20 Abs. 1 DBA M (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Malta (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 294/1979
Art. 20 DBA MGL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Mongolei (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 92/2004
Art. 15 DBA PK (E), Doppelbesteuerungsabkommen Pakistan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 297/1971
Art. 21 DBA RP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Philippinen (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 107/1982
Art. 20 DBA PL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Polen (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 12/2005
Art. 20 Abs. 1 DBA PL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Polen (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 384/1975
Art. 20 DBA RO (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Rumänien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 29/2006
Art. 20 DBA SLO (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Slowenien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 4/1999
Art. 21 Z 1 DBA T (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Thailand (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 263/1986
Art. 20 Abs. 2 DBA TR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Türkei (Einkommen- und Vermögenssteuer - Steuerumgehung), BGBl. Nr. 595/1973
Art. 16 DBA UAE (E), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Emirate (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 88/2004

ANHANG

Gastlehrerbestimmungen in den österreichischen DBAs

DBA - LAND

ZUTEILUNGSREGEL

DAUER des Aufenthaltes im Gaststaat

   

Ägypten (VAR)

Artikel XIV: "Professoren"

2 Jahre

Bulgarien

Artikel 7 Z 4 lit. a: "Arbeitslohn und andere ähnliche Vergütungen"

ohne Befristung

China

Artikel 20: "Lehrer und Forscher"

3 Jahre

Deutschland

Artikel 20 Abs. 1: "Gastprofessoren und -lehrer, Studenten und Auszubildende"

2 Jahre

Frankreich

Artikel 20 Abs. 2: "Studenten und Professoren"

2 Jahre

Georgien

Artikel 11 Z 4 lit. a DBA-UdSSR (BGBl. 411/1982): "Arbeitslohn und einige andere Einkünfte natürlicher Personen"

ohne Befristung

Großbritannien

Artikel 21: "Lehrer"

2 Jahre

Indien

Artikel 21: "Hochschullehrer, andere Lehrer und Forschungsausübende"

2 Jahre

Indonesien

Artikel 20: "Hochschullehrer und Forscher"

2 Jahre

Irland

Artikel 19: "Professoren"

2 Jahre

Israel

Artikel 21: "Professoren, Lehrer und Forscher"

2 Jahre

Italien

Artikel 20 Abs. 1: "Hochschulprofessoren, Lehrer und Studenten"

2 Jahre

Japan

Artikel XIV: "Professoren"

2 Jahre

Kuwait

Artikel 20 Z 1: "Lehrer, Studenten und andere in Ausbildung stehende Personen"

2 Jahre

Malaysia

Artikel 20: "Lehrer und Forscher"

2 Jahre

Malta

Artikel 20 Absatz 1: "Lehrer sowie Studenten und andere in Ausbildung stehende Personen"

2 Jahre

Moldau (nur bis einschließlich 2005, das ab 2006 anzuwendende neue Abkommen, BGBl. III 2004/160, enthält keine Gastlehrerregelung mehr)

Artikel 11 Z 4 lit. a DBA-UdSSR (BGBl. 411/1982): "Arbeitslohn und einige andere Einkünfte natürlicher Personen"

ohne Befristung

Mongolei

Artikel 20: "Lehrer und Forscher"

2 Jahre

Pakistan

Artikel XV: "Professoren"

2 Jahre

Philippinen

Artikel 21: "Hochschullehrer und andere Lehrer"

2 Jahre

Polen

ab 2006 BGBl. III Nr. 12/2005: Artikel 20: "Hochschullehrer und Forscher"

bis einschließlich 2005 BGBl. 384/1975: Artikel 20 Abs. 1: "Lehrer und Studenten"

2 Jahre

Rumänien

Artikel 20: "Lehrkräfte"

2 Jahre

Slowenien

Artikel 20: "Hochschullehrer und Forscher"

2 Jahre ("zeitlicher Freibetrag" bei Ansässigkeitswechsel)

Tadschikistan

Artikel 11 Z 4 lit. a DBA-UdSSR (BGBl. 411/1982): "Arbeitslohn und einige andere Einkünfte natürlicher Personen"

ohne Befristung

Thailand

Artikel 21 Z 1: "Professoren, Lehrer und Forscher"

2 Jahre

Türkei

Artikel 20 Absatz 2: "Studenten und Professoren"

kein "dauernder" Aufenthalt

Turkmenistan

Artikel 11 Z 4 lit. a DBA-UdSSR (BGBl. 411/1982): "Arbeitslohn und einige andere Einkünfte natürlicher Personen"

ohne Befristung

Vereinigte Arabische Emirate (VAE)

Artikel 16: "Lehrer und Forscher"

2 Jahre

Bundesministerium für Finanzen, 21. Dezember 2005

Zusatzinformationen

Materie:

Steuer

betroffene Normen:

§ 25 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 70 Abs. 2 Z 2 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 99 Abs. 1 Z 1 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 66 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 67 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988
§ 68 EStG 1988, Einkommensteuergesetz 1988, BGBl. Nr. 400/1988

Schlagworte:

Gastlehrer, Gastprofessoren

Verweise:

Art. 7 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 14 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 15 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
Art. 19 OECD-MA, OECD-Musterabkommen
DBA-Entlastungsverordnung, BGBl. III Nr. 92/2005
Art. 14 DBA ET (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Republik (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 293/1963
Art. 7 Z 4 lit. a DBA BG (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bulgarien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 425/1984
Art. 20 DBA RC (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen China (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 679/1992
Art. 20 Abs. 1 DBA D (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Bundesrepublik Deutschland (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 182/2002
Art. 20 Abs. 2 DBA F (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Frankreich (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 613/1994
Art. 11 Z 4 lit. a DBA UdSSR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Sowjetunion (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 411/1982
Art. 21 DBA GB (E), Doppelbesteuerungsabkommen Großbritannien und Nordirland (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 390/1970
Art. 21 DBA IND (E), Doppelbesteuerungsabkommen Indien (Einkommensteuer - Steuerumgehung), BGBl. III Nr. 231/2001
Art. 20 DBA RI (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Indonesien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 454/1988
Art. 19 DBA IRL (E), Doppelbesteuerungsabkommen Irland (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 66/1968
Art. 21 DBA IL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Israel (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 85/1971
Art. 20 Abs. 1 DBA I (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Italien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 125/1985
Art. 14 DBA J (E), Doppelbesteuerungsabkommen Japan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 127/1963
Art. 20 Z 1 DBA KWT (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Kuwait (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 30/2004
Art. 20 DBA MAL (E), Doppelbesteuerungsabkommen Malaysia (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 664/1990
Art. 20 Abs. 1 DBA M (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Malta (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 294/1979
Art. 20 DBA MGL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Mongolei (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 92/2004
Art. 15 DBA PK (E), Doppelbesteuerungsabkommen Pakistan (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 297/1971
Art. 21 DBA RP (E), Doppelbesteuerungsabkommen Philippinen (Einkommensteuer), BGBl. Nr. 107/1982
Art. 20 DBA PL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Polen (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 12/2005
Art. 20 Abs. 1 DBA PL (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Polen (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 384/1975
Art. 20 DBA RO (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Rumänien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 29/2006
Art. 20 DBA SLO (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Slowenien (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. III Nr. 4/1999
Art. 21 Z 1 DBA T (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Thailand (Einkommen- u. Vermögenssteuern), BGBl. Nr. 263/1986
Art. 20 Abs. 2 DBA TR (E, V), Doppelbesteuerungsabkommen Türkei (Einkommen- und Vermögenssteuer - Steuerumgehung), BGBl. Nr. 595/1973
Art. 16 DBA UAE (E), Doppelbesteuerungsabkommen Vereinigte Arabische Emirate (Einkommensteuer), BGBl. III Nr. 88/2004

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