Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
Systematische Einordnung | 1 | ||
Feste Steuersätze | 2 | ||
Begünstigte sonstige Bezüge | 3 | ||
Rechtspolitische und sachliche Rechtfertigung | 4 | ||
Unionsrecht und ausländische Arbeitnehmer | 5 | ||
2. | Sonstige Bezüge (§ 67 Abs 1) | ||
a) | Der Begriff „sonstiger Bezug“ | ||
Allgemeines | 6 | ||
Abgrenzung zum Beitragsrecht | 7 | ||
Reichweite sonstiger Bezüge | 8 | ||
b) | Abgrenzungskriterien zu laufenden Bezügen | ||
Allgemeines | 9 | ||
Rechtstitel und tatsächliche Auszahlung | 10 | ||
„Neben“ dem laufenden Arbeitslohn | 11 | ||
Rechnerische Aufteilung | 12 | ||
Provisions- und Prämienzahlungen | 13 | ||
c) | Beispiele | ||
Beispiele für sonstige Bezüge | 14 | ||
Beispiele für laufende Bezüge | 15 | ||
Sonderfragen | 16 | ||
d) | Freibetrag, Freigrenze und Steuersätze | ||
Allgemeines | 17 | ||
Freigrenze | 18 | ||
Funktionsweise | 19 | ||
Mehrere Dienstverhältnisse | 20 | ||
Wechsel des Dienstverhältnisses | 21 | ||
Anrechnung | 22 | ||
Sonderfragen | 23 | ||
Berechnung | 24 | ||
e) | Jahressechstel (§ 67 Abs 2) | ||
Allgemeines | 25 | ||
Ermittlung des Jahressechstels | 26 | ||
Laufende Bezüge | 27 | ||
Keine laufenden Bezüge | 28 | ||
Sechstelüberschreitung | 29 | ||
Rechtslage ab Veranlagung 2013 | 30 | ||
Auslandsbezüge | 31 | ||
Sonderfragen | 32 | ||
f) | Beispiele zur Funktionsweise des Jahressechstels, des Freibetrages und der Freigrenze | ||
Durchgehendes Arbeitsverhältnis | 33 | ||
Arbeitgeberwechsel | 34 | ||
3. | Gesetzliche, kollektivvertragliche und ähnliche Abfertigungen (§ 67 Abs 3) | ||
a) | Allgemeines | ||
Abfertigungsbegriff | 35 | ||
b) | Besteuerungstechnik | ||
Überblick | 36 | ||
Vervielfachermethode | 37 | ||
6%-Steuersatz | 38 | ||
c) | Begünstigte Abfertigungen | ||
Regelfälle | 39 | ||
Sonderfälle | 40 | ||
d) | Beendigung des Dienstverhältnisses | ||
Überblick | 41 | ||
Auflösung des Dienstverhältnisses | 42 | ||
Einheitliches Dienstverhältnis | 43 | ||
Änderungskündigung | 44 | ||
Änderung der Entlohnung | 45 | ||
Wechsel der Beschäftigungsform | 46 | ||
Umstrukturierungen (im Konzern) | 47 | ||
Geschäftsführer | 48 | ||
Umgründungen und Betriebsübertragungen | 49 | ||
e) | Berechnung | ||
Allgemeines | 50 | ||
Auszahlungszeitpunkt | 51 | ||
Vordienstzeiten | 52 | ||
f) | Sonderfragen | ||
Altersteilzeitmodelle und Gleitpension | 53 | ||
Abfertigungsversicherung | 54 | ||
Auslandsentsendung | 55 | ||
Öffentlich-rechtlich Bedienstete | 56 | ||
Tod des Arbeitnehmers | 57 | ||
Verhältnis zu anderen sonstigen Bezügen | 58 | ||
Seite 8
4. | Abfertigungen nach dem BMSVG („Abfertigung Neu“) | ||
a) | Allgemeines | ||
Abfertigungsbegriff | 59 | ||
b) | Besteuerungstechnik | ||
Überblick | 60 | ||
Überhöhte Beiträge | 61 | ||
Übertragung | 62 | ||
Selbständigenvorsorge | 63 | ||
c) | Sonderfragen | ||
Verhältnis zu sonstigen Abfertigungen | 64 | ||
Übertritt | 65 | ||
5. | Sonderbestimmungen (Abfertigungen, Ablösungen, Abfindungen nach § 67 Abs 4) | ||
Witwer- und Witwenpensionen | 66 | ||
Sonderfälle | 67 | ||
6. | Bauarbeiter-Urlaubs- und Abfertigungsgesetz (§ 67 Abs 5) | ||
Abs 5 erster Teilstrich | 68 | ||
Abs 5 zweiter Teilstrich | 69 | ||
7. | Sonstige Bezüge bei Beendigung des Dienstverhältnisses, freiwillige Abfertigungen (§ 67 Abs 6) | ||
a) | Begünstigte Zahlungen | ||
Allgemeines | 70 | ||
Beendigungszusammenhang | 71 | ||
Freiwillige Abfertigung | 72 | ||
b) | Abgrenzungsfragen | ||
Allgemeines | 73 | ||
Urlaubsentschädigungen und Urlaubsabfindungen | 74 | ||
Kündigungsentschädigung, Verzichtszahlungen und Vergleiche | 75 | ||
Gesetzliche Abfertigung | 76 | ||
Verzugszinsen und Wertsicherungsbeträge | 77 | ||
Tod des Arbeitnehmers | 78 | ||
c) | Besteuerungstechnik und Begünstigungsausmaß | ||
Begünstigung nach Abs 6 Z 1 | 79 | ||
Begünstigung nach Abs 6 Z 2 | 80 | ||
Vordienstzeiten | 81 | ||
d) | Sonderfragen | ||
Berechnung | 82 | ||
Grenzwertüberschreitung | 83 | ||
Verhältnis zur gesetzlichen Abfertigung | 84 | ||
e) | Abfertigung Neu | ||
Allgemeines | 85 | ||
Sonderfragen | 86 | ||
Weitergeltung | 87 | ||
Weiterführung Altsystem | 88 | ||
Einfrieren von Altabfertigungsanwartschaften | 89 | ||
Teileinfrieren von Altabfertigungsanwartschaften | 90 | ||
Vollübertragung | 91 | ||
Vollübertragung mit Abschlag | 92 | ||
8. | Verbesserungsvorschläge und Diensterfindungen (§ 67 Abs 7) | ||
a) | Allgemeines | ||
Überblick | 93 | ||
b) | Diensterfindungen | ||
Begriff der Diensterfindung | 94 | ||
Begünstigungsausmaß | 95 | ||
Verhältnis zum laufenden Bezug | 96 | ||
Patenterteilung | 97 | ||
Zusammenhang mit dem Dienstverhältnis | 98 | ||
GmbH & Co KG | 99 | ||
c) | Verbesserungsvorschläge | ||
Begriff des Verbesserungsvorschlages | 100 | ||
Prämienhöhe | 101 | ||
Inhaltliche Anforderungen | 102 | ||
Geschäftsführer | 103 | ||
Gemeinsame Verbesserungsvorschläge | 104 | ||
d) | Sonderfragen | ||
Unternehmens- und Dienstverhältnisbezogenheit | 105 | ||
Angemessenheit | 106 | ||
9. | Vergleichssummen, Kündigungsentschädigungen und Nachzahlungen (§ 67 Abs 8 lit a bis c) | ||
a) | Überblick | ||
Allgemeines | 107 | ||
b) | Gemeinsame Besteuerungsgrundsätze für Vergleichssummen, Seite 9 | ||
Steuerfreies Fünftel | 108 | ||
Lohnsteuerberechnung | 109 | ||
Verhältnis zu steuerfreien Bezügen | 110 | ||
Verhältnis zu anderen sonstigen Bezügen | 111 | ||
c) | Vergleichssummen (§ 67 Abs 8 lit a) | ||
Allgemeines | 112 | ||
Inhaltliche Anforderungen | 113 | ||
Sonderkonstellationen | 114 | ||
Vergleichszahlungen über steuerfreie oder steuerbegünstigte Bezüge | 115 | ||
Besteuerungsschema | 116 | ||
Altfälle (Abs 8 lit a erster Fall) | 117 | ||
Neufälle (Abs 8 lit a zweiter Fall, BMSVG-Zeiträume) | 118 | ||
Sonderfragen | 119 | ||
d) | Kündigungsentschädigungen und Verzichtszahlungen (§ 67 Abs 8 lit b) | ||
Kündigungsentschädigungen | 120 | ||
Verzichtszahlungen | 121 | ||
Abgrenzungsfragen | 122 | ||
e) | Nachzahlungen für abgelaufene Kalenderjahre (§ 67 Abs 8 lit c) | ||
Allgemeines | 123 | ||
Fallgruppen von Nachzahlungen für vergangene Jahre | 124 | ||
Altersteilzeitmodelle | 125 | ||
Nachzahlungen für laufende Jahre | 126 | ||
10. | Ersatzleistungen für nicht verbrauchten Urlaub (§ 67 Abs 8 lit d) | ||
Allgemeines | 127 | ||
Arbeitsrechtlicher Hintergrund | 128 | ||
Urlaubsablöse | 129 | ||
Abgrenzungsfragen | 130 | ||
Bemessungsgrundlage | 131 | ||
Sonderfragen zur Berechnung | 132 | ||
11. | Pensionsabfindungen (§ 67 Abs 8 lit e) | ||
Überblick | 133 | ||
a) | Inhaltliche Voraussetzungen | ||
Allgemeines | 134 | ||
Entstandener Pensionsanspruch | 135 | ||
Beendigungszusammenhang | 136 | ||
Siebenjahreszeitraum | 137 | ||
b) | Begünstigungsausmaß | ||
Allgemeines | 138 | ||
Grenzbetrag | 139 | ||
Freigrenze oder Freibetrag | 140 | ||
Nichtbegünstigte Beträge | 141 | ||
Abgrenzungsfragen | 142 | ||
Auszahlung in Teilbeträgen | 143 | ||
c) | Sonderfragen | ||
Einzelfälle | 144 | ||
Abfindungen aufgrund gesetzlicher oder statutenmäßiger Regelungen | 145 | ||
12. | Bezüge im Rahmen von Sozialplänen (§ 67 Abs 8 lit f) | ||
a) | Allgemeines | ||
Begriff des Sozialplans | 146 | ||
Inhaltliche Voraussetzungen | 147 | ||
Ausdehnung auf kleinere Betriebe | 148 | ||
Betriebsänderung iSd ArbVG | 149 | ||
Beendigungszusammenhang | 150 | ||
b) | Begünstigungsausmaß | ||
Besteuerungsschema | 151 | ||
13. | Nachzahlungen in einem Insolvenzverfahren (§ 67 Abs 8 lit g) | ||
Allgemeines | 152 | ||
Insolvenzrechtlicher Zusammenhang | 153 | ||
Besteuerungsschema | 154 | ||
Sonderfragen | 155 | ||
Veranlagung | 156 | ||
Seite 10
14. | Gemeinsame Bestimmungen | ||
a) | Feste Steuersätze und Veranlagung (§ 67 Abs 9) | ||
Allgemeines | 157 | ||
Veranlagung | 158 | ||
b) | Nichtbegünstigte sonstige Bezüge (§ 67 Abs 10) | ||
Allgemeines | 159 | ||
Besteuerungsschema | 160 | ||
c) | Veranlagung von Arbeitnehmern (§ 67 Abs 11) | ||
Allgemeines | 161 | ||
DBA-Befreiungsmethode | 162 | ||
DBA-Anrechnungsmethode | 163 | ||
d) | Kürzung um Sozialversicherungsbeiträge (§ 67 Abs 12) | ||
Allgemeines | 164 | ||
Grenzgänger | 165 | ||
Geringfügigkeitsgrenze | 166 | ||
Rückgezahlte Pflichtbeiträge | 167 | ||
