Tz | |||
1. | Allgemeines | ||
Verhältnis zu den Einkunftsarten | 1 | ||
Übersicht | 2 | ||
Abgrenzung Entschädigungen/nachträgliche Einkünfte | 3 | ||
Zuordnung zu den Einkunftsarten | 4 | ||
Liebhaberei | 5 | ||
2. | Entschädigungen | ||
Begriff/Auslegung | 6–7 | ||
Verhältnis zu den Einkunftsarten | 8–10 | ||
Aufwendungen | 11–12 | ||
Person des Entschädigenden | 13 | ||
Wertminderung von Grundstücken | 14 | ||
Ermäßigung der Progression | 15 | ||
Einheitliche und gesonderte Feststellung | 16 | ||
a) | Entschädigungen nach § 32 Abs 1 Z 1 lit a | ||
Begriff | 17–18 | ||
Schaden durch Einnahmenausfall | 16–23 | ||
Kausalität des Schadens | 24–25 | ||
Schadenseintritt | 26 | ||
Kausalität der Entschädigungszahlung | 27 | ||
Höhe der Entschädigung | 28 | ||
Verlust steuerpflichtiger Einnahmen | 29 | ||
Außergewöhnlicher Geschäftsbetrieb | 30–31 | ||
Freiwilligkeit | 32–35 | ||
Neue Rechts- und Billigkeitsgrundlage | 36–38 | ||
Krankengelder und vergleichbare Leistungen | 39 | ||
Beispiele | 40 | ||
b) | Entschädigungen nach § 32 Abs 1 Z 1 lit b | ||
Begriff | 41 | ||
Aufgabe/Nichtausübung | 42–44 | ||
Gegenleistungscharakter | 45 | ||
Betriebsveräußerung/Betriebsaufgabe | 46–52 | ||
Aufgabe einer Gewinnbeteiligung oder einer Anwartschaft auf eine Gewinnbeteiligung | 53–55 | ||
Höhe der Entschädigung | 56 | ||
Abgrenzung zu Z 1 lit a | 57 | ||
Abgrenzung zu § 29 Z 3 | 58 | ||
Ermäßigung der Progression | 59–60 | ||
c) | Einzelfälle von Entschädigungen nach Z 1 lit a und b | 61 | |
Abbauvertrag | |||
Abfertigungen an Funktionäre | |||
Abfertigungen an wesentlich beteiligte Gesellschafter-Geschäftsführer | |||
Abfertigungen über gesetzliches Ausmaß | |||
Abfindung von Pensionsansprüchen | |||
Abstandnahme Verfolgung Rechtsanspruch | |||
Abschlussvertrag | |||
Alleinvertriebsrecht | |||
Arbeitnehmer | |||
Baukostenzuschuss | |||
Bausperre | |||
Betriebseinnahme | |||
Betriebsaufgabe | |||
Betriebsstillegung | |||
Betriebsverlegung | |||
Bewirtschaftungserschwernisse | |||
Dienstleistungen | |||
Ernte-Entschädigungen | |||
Fischereirechte | |||
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Fruchtgenuss | |||
Garantievertrag | |||
Geländekorrektur | |||
Geschäftsbeeinträchtigungen (U-Bahn) | |||
Gewinnbeteiligung eines Mitunternehmers | |||
Holzbezugsrecht | |||
Kapitaleinkünfte | |||
Kartellabsprachen | |||
Know-how | |||
Mietverhältnis | |||
Mietvertrag | |||
Mietwohngebäude | |||
Mietzinsvorauszahlung | |||
Patentverletzung | |||
Pensionsanwartschaftsrecht | |||
Pensionszahlung | |||
Pflichtteilsberechtigte | |||
Rechtsgrundlose Entschädigung | |||
Rente | |||
Rückzahlung von geleisteten | |||
Beiträgen | |||
Rufschädigung | |||
Schadenersatzanspruch | |||
Schmerzengeld, Pflegegeld | |||
Schüttmaterial | |||
Servitut, Stillegungsprämie | |||
Streikunterstützungszahlung | |||
Teilwaldrecht | |||
Entgangener Unterhalt | |||
Verdienstentgang | |||
Vergütung | |||
Versicherungsleistung | |||
Verzugszinsen, Prozesszinsen | |||
Veräußerung eines Wirtschaftsguts | |||
Wettbewerbsverbot | |||
d) | Entschädigungen für die Aufgabe von Bestandrechten | ||
Tatbestand | 62 | ||
Steuerpflicht für Aufgabeentschädigungen | 63 | ||
Entschädigungsempfänger | 64 | ||
Entschädigungsgründe | 65–69 | ||
Entschädigungen von dritter Seite | 70 | ||
Ermäßigung der Progression | 71 | ||
3. | Nachträgliche Einkünfte | ||
a) | Allgemeines | ||
Tatbestand | 72 | ||
Systematische Einordnung | 73–74 | ||
Tätigkeit im Ausland | 75 | ||
Nachträgliche Ausgaben | 76–77 | ||
Ermittlung | 78 | ||
Rechtsnachfolger | 79 | ||
Einkünfte aus einem früheren Rechtsverhältnis | 80–81 | ||
Verfassungsrechtliche Beurteilung | 82 | ||
b) | Einkünfte aus einer ehemaligen betrieblichen Tätigkeit | ||
Ehemalige Tätigkeit | 83–84 | ||
Verhältnis zu § 24 | 85–88 | ||
Anwendungsbereich | 89–90 | ||
Beispiele im Gesetz | 91 | ||
Weitere Anwendungsfälle | 92 | ||
Sanierung nach Veräußerung | 93 | ||
Veräußerung von Privatvermögen | 94–95 | ||
Nachträgliche Betriebsausgaben | 96–111 | ||
Ermittlung der Einkünfte | 112–113 | ||
Verlustabzug | 114 | ||
c) | Einkünfte aus einer ehemaligen nichtselbständigen Tätigkeit | ||
Anwendungsbereich | 115–117 | ||
Nachträgliche Werbungskosten | 118 | ||
d) | Einkünfte aus früheren Rechtsverhältnissen iSd § 2 Abs 3 Z 5 bis 7 | ||
Anwendungsbereich | 119 | ||
Nachträgliche Werbungskosten | 120–126 | ||
e) | Zahlungen an den Rechtsnachfolger | ||
Allgemeines | 127–128 | ||
Rechtsnachfolger | 129 | ||
Rechtsnachfolge im Bezug der Einkünfte | 130–133 | ||
Einkunftsart | 134 | ||
Weiterberücksichtigung von persönlichen Besteuerungsmerkmalen | 135–136 | ||
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Weiterwirken von Steuerbefreiungen | 137 | ||
Versorgungszahlungen an Hinterbliebene | 138 | ||
Ansprüche auf Grund eigenen Rechts | 139–140 | ||
Verwertung von Urheberrechten durch den Erben | 141 | ||
Nachträgliche Betriebsausgaben | 142–143 | ||
4. | Kapitalherabsetzung | ||
Tatbestand | 144 | ||
Gesetzeszweck | 145 | ||
Rückzahlung von Gewinnrücklagen | 146–147 | ||
Umfang der Steuerpflicht/Steuersatz | 148 | ||
Rückzahlungen | 149–151 | ||
Fristberechnung | 152 | ||
Kapitalidentität | 153 | ||
Auswirkungen auf Anschaffungskosten | 154 | ||
Liquidation | 155 | ||
Kauf von Aktien zum Zwecke der Einziehung | 156 | ||
Kapitalherabsetzung nach der Sperrfrist | 157 | ||
5. | Zuwendungen von Privatstiftungen (aufgehoben ab 01.08.2008) | ||
Literatur: siehe die einzelnen Kapitel. | |||
6. | Anschaffung oder Veräußerung einer Beteiligung | ||
Tatbestand | 158 | ||
Gesetzeszweck | 159–161 | ||
