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1. | Allgemeines | ||
Außerbetriebliche Veräußerungsgeschäfte, Neuregelung, Abgrenzung | 1–3 | ||
Spekulationsabsicht | 4 | ||
Leistungsfähigkeitsprinzip | 5 | ||
Zurechnung von Einkünften | 6 | ||
Entgeltliche Übertragung | 7 | ||
Verlust/Freigrenze | 8 | ||
Anwendungsbereich, Abgrenzung zu anderen Einkunftsarten | 9–11 | ||
Abgrenzung Nutzungsvertrag | 12 | ||
Einkünfteerzielungsabsicht, Liebhaberei | 13 | ||
Unbeschränkte/beschränkte Steuerpflicht | 14 | ||
Besteuerung, Erhebung | 15–16 | ||
Vermeidung steuerlicher Doppelbelastung, Stiftungseingangssteuer | 17 | ||
Spekulationsgeschäfte in der Insolvenz | 18 | ||
2. | Veräußerung und Anschaffung | ||
a) | Verpflichtungsgeschäfte als Anschaffungs- und Veräußerungsvorgänge | ||
Begriff der Anschaffung und der Veräußerung | 19–20 | ||
Übertragungsformen | 21 | ||
Tausch | 22 | ||
Wirtschaftsgüter als Gegenleistung für Tätigkeit | 23 | ||
Sachenrechtliche Durchführung | 24–25 | ||
b) | Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums | ||
Wirtschaftliches Eigentum vor Verpflichtungsgeschäft über das zivilrechtliche Eigentum | 26 | ||
Normzweck | 27 | ||
Sicherungsübereignung, Scheingeschäft | 28 | ||
c) | Wirksamkeit des Rechtsgeschäfts | ||
Anbot | 29 | ||
Absichtserklärung, Kaufverhandlung | 30 | ||
Option | 31 | ||
Vorvertrag | 32 | ||
Aufschiebende, auflösende Bedingungen | 33–34 | ||
Vertretung ohne Vollmacht | 35 | ||
Vorkaufsrecht | 36 | ||
Wiederkaufsrecht | 37 | ||
Vereinbarte Rückgängigmachung | 38 | ||
Rückabwicklung | 39–40 | ||
Zeitlich naheliegende Anschaffung und Veräußerung desselben Wirtschaftsgutes | 41 | ||
d) | Entgeltlichkeit des Verpflichtungsgeschäftes | ||
Unentgeltliche Übertragung | 42 | ||
Gemischte Schenkung | 43–44 | ||
Schenkung unter Vorbehalt von Nutzungsrechten | 45 | ||
3. | Einzelfälle zur Anschaffung und Veräußerung | ||
a) | Übertragung aufgrund eines behördlichen Aktes | ||
Behördlicher Eingriff, Enteignung | 46–48 | ||
b) | Selbstherstellung | ||
Herstellung eines Wirtschaftsgutes | 49 | ||
c) | Zerstörung, Diebstahl, Untergang, unrealisierte Wertänderung | ||
Zerstörung, Diebstahl, Untergang, unrealisierte Wertänderung | 50 | ||
d) | Forderungseinziehung | ||
Einziehung von Forderungen | 51 | ||
e) | Entnahme und Einlage | ||
Änderung der Person als Voraussetzung | 52 | ||
Entnahme | 53 | ||
Einlage | 54 | ||
Spekulationsfrist, Übertragungen an Personengesellschaft | 55 | ||
f) | Zuzug und Wegzug | ||
Zuzug und Wegzug | 56 | ||
g) | Verlosungen, Gewinnspiele und vergleichbare Vorgänge | ||
Verlosung, Preisausschreiben, Incentive-Veranstaltung | 57 | ||
h) | Erb- und familienrechtliche Übertragungen | ||
Unentgeltliche Vorgänge, steuerneutrale, steuerpflichtige Erbteilung | 58 | ||
Vorweggenommene Erbfolge | 59 | ||
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Erbschaftskauf | 60 | ||
Vermächtnis (Legat) | 61 | ||
Pflichtteilsanspruch | 62 | ||
Aufteilung des Ehevermögens, eingetragene Partnerschaft | 63–64 | ||
i) | Übertragungen im Zusammenhang mit Personengesellschaften, Miteigentum | ||
Durchgriffsprinzip, vermögensverwaltende Personengesellschaft | 65 | ||
Anteilserwerb, Anteilsveräußerung | 66 | ||
Übertragung an Personengesellschaft | 67 | ||
Miteigentum | 68 | ||
j) | Übertragungen von und an Privatstiftungen | ||
Entgeltliche Übertragung | 69 | ||
Unentgeltliche Übertragung | 70 | ||
Gemischte Übertragung | 71 | ||
k) | Gesellschaftsrechtliche Vorgänge | ||
Einlage, Einbringung | 72 | ||
Gewinnausschüttung | 73 | ||
Einlagenrückzahlung | 74 | ||
l) | Anschaffung und Veräußerung von Rechten mit Wirtschaftsgutcharakter | ||
Anschaffung, Einräumung des Rechts | 75–76 | ||
Übertragung/Verzicht | 77–78 | ||
Abgrenzung zum Nutzungsrecht | 79–80 | ||
Vorbehaltsfruchtgenuss | 81–82 | ||
Verzicht ist keine Anschaffung beim Eigentümer | 83 | ||
Abgrenzung Veräußerung von Nutzung einer gewerblichen Erfahrung | 84 | ||
4. | Spekulationsgegenstand und Spekulationsfrist | ||
a) | Spekulationsgegenstand | ||
Wirtschaftsgüter des Privatvermögens | 85–87 | ||
Abgrenzung zu § 27, § 30 | 88–89 | ||
Hergestellte, originär erworbene Wirtschaftsgüter | 90 | ||
Identität des Wirtschaftsgutes | 91 | ||
Rechte als Wirtschaftsgüter | 92–93 | ||
Beispiele | 94 | ||
b) | Spekulationsfrist | ||
Spekulationsfrist | 95 | ||
Unentgeltlicher Erwerb | 96 | ||
Beginn, Ende | 97–98 | ||
Idente Wirtschaftsgüter | 99 | ||
Zivilrechtliche Auswirkung | 100 | ||
Anteil an Personengesellschaft | 101 | ||
5. | Ermittlung der Einkünfte | ||
a) | Veräußerungserlös abzüglich Anschaffungs- und Werbungskosten | ||
Überblick | 102 | ||
b) | Periodenübergreifende Einkünfteermittlung – Zu- und Abflussprinzip | ||
Zu- und Abflussprinzip | 103 | ||
Periodenübergreifende Betrachtung | 104–105 | ||
Ermittlung des Unterschiedsbetrages | 106 | ||
Verlustberücksichtigung | 107 | ||
Zeitpunkt des Zuflusses | 108 | ||
c) | Veräußerungserlös | ||
Begriff | 109 | ||
Ratenzahlung | 110 | ||
Tausch | 111 | ||
Recht als Wirtschaftsgut | 112 | ||
Personengesellschaft | 113 | ||
d) | Anschaffungskosten | ||
Begriff | 114–115 | ||
Geldwerter Vorteil | 116 | ||
Anteilige Anschaffungskosten | 117 | ||
Personengesellschaft | 118 | ||
Erwerb zu Pauschalbetrag | 119 | ||
Rechte als Wirtschaftsgüter | 120–125 | ||
Tausch | 126 | ||
Gewinnausschüttung | 127 | ||
Gleichartige Wirtschaftsgüter | 128 | ||
Optionsprämie | 129 | ||
Absetzung für Abnutzung | 130 | ||
Unentgeltlicher Erwerb | 131 | ||
Entnahme | 132 | ||
Zuwendung von Privatstiftung | 133 | ||
e) | Werbungskosten | ||
Umfang, weiter Werbungskostenbegriff, Zinsen | 134–137 | ||
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Doppelberücksichtigung | 138 | ||
Privatnutzung | 139 | ||
Liebhaberei | 140 | ||
f) | Verlustausgleich | ||
Relatives Verlustausgleichsverbot | 141–142 | ||
Kalenderjahrbezogene Betrachtung | 143 | ||
Privat verursachte Verluste | 144 | ||
Periodenübergreifende Verlustermittlung | 145–153 | ||
g) | Freigrenze | ||
Tatbestand | 154 | ||
Kalenderjahrbezogene oder geschäftsbezogene Anwendung | 155–158 | ||
Betrag | 159 | ||
6. | Besonderheiten bei Veräußerung gegen Rente | ||
Entgeltlichkeit, Unentgeltlichkeit | 160–161 | ||
Veräußerungserlös, Zufluss | 162–163 | ||
Anschaffungskosten | 164–165 | ||
Weiterveräußerung | 166–168 | ||
