Tz | |||
1. | Allgemeines | ||
Subsidiaritätsprinzip | 1 | ||
betriebliche Einkünfte | 2–4 | ||
außerbetriebliche Einkünfte | 5–7 | ||
Vermietung und Verpachtung | 8–9 | ||
gemischte Verträge | 10 | ||
Nutzungsüberlassung, sonstige Entgelte in deren Zusammenhang | 10/1–11 | ||
Schadenersatzleistungen, Substanzverluste | 11/1–11/2 | ||
Verzicht auf Nutzung | 12 | ||
Weitergabe der Nutzung | 13 | ||
Verzicht auf ein Fruchtgenuss | 13/1 | ||
Fruchtgenussrecht am Mietobjekt | 14 | ||
unbeschränkte Steuerpflicht | 15 | ||
beschränkte Steuerpflicht | 16–17 | ||
Verlustausgleich, Verlustvortrag | 18 | ||
Aufzeichnungspflicht | 19 | ||
Mietverträge mit nahen Angehörigen | 19/1–19/2 | ||
Vermietung an Dritte aus privaten Motiven | 19/3 | ||
2. | Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem Vermögen und grundstücksgleichen Rechten | ||
Tatbestand | 20 | ||
unbewegliches Vermögen | 21–22 | ||
grundstücksgleiche Rechte | 23–24 | ||
Untervermietung | 25 | ||
Abbauverträge | 26–27 | ||
Servitutseinräumung | 28–36 | ||
Baurechtsbestellung | 37 | ||
Leistung im Austauschverhältnis | 38 | ||
Mieteinnahmen | 39–41 | ||
Entgelt für Untervermietungs-, Weitergabe- und Vorkaufsrecht | 42 | ||
Forderungsverzicht | 43 | ||
Darlehensrückzahlung für Vermieter | 44 | ||
Übertragung von Wirtschaftsgütern | 45 | ||
Entgelt für Nebenleistungen | 46 | ||
Betriebskosten | 47 | ||
Wertsicherungsvereinbarung | 48 | ||
Mieterinvestitionen | 49–52/1 | ||
Erlöschen eines Baurechts | 53 | ||
Erhaltungsbeiträge nach § 45 MRG (aF) | 54 | ||
erstattete Werbungskosten | 55 | ||
Entschädigung für verspätete Räumung, Entlassung aus dem Vorvertrag | 56 | ||
Entschädigung für übermäßige Abnutzung | 57 | ||
Umsatzsteuer | 58 | ||
Mietvorauszahlungen | 58/1 | ||
Mietkautionen | 58/2 | ||
Veräußerung des Mietgebäudes | 59 | ||
3. | Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung von Sachinbegriffen | ||
Tatbestand | 61 | ||
Sachinbegriffe | 62–63 | ||
Betriebsaufgabe durch Verpachtung | 64 | ||
Vermietung einzelner Wirtschaftsgüter | 65 | ||
4. | Einkünfte aus der Überlassung von Rechten | ||
Tatbestand | 66 | ||
Überlassung immaterieller Rechte | 67–68 | ||
Abbauverträge | 69 | ||
Überlassung auf Zeit | 70–73 | ||
Anwendungsbereich | 74–78 | ||
Einkünfte des Erben des Urhebers | 79–81 | ||
5. | Einkünfte aus der Veräußerung von Miet- und Pachtzinsforderungen | ||
Tatbestand | 82 | ||
Regelungsinhalt | 83 | ||
Forderungsabtretung bei Veräußerung | 84 | ||
Mietvorauszahlung bei Veräußerung | 85 | ||
Mietzinsreserve | 86 | ||
6. | Werbungskosten | ||
Allgemeines | 87–88 | ||
Erwerb/Wertminderung | 89 | ||
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Abflussprinzip | 90 | ||
Aufwendungen auf Mietgebäude | 91 | ||
Veräußerung | 92–93 | ||
vorweggenommene Werbungskosten | 94–95 | ||
Erhaltungsaufwand nach Vermietung, nachträgliche Werbungs-Kosten | 96 | ||
Abbruchkosten | 96/1–96/4 | ||
einzelne Werbungskosten | 97 | ||
Abgaben | |||
Absetzung für Abnutzung | |||
Abbruchkosten | |||
Arbeitszimmer | |||
Aussetzungszinsen | |||
Bauzins | |||
Beitrag zum Hausbesitzerverband | |||
Beratungskosten | |||
Betriebskosten | |||
Bodenwertabgabe | |||
Damnum | |||
Erhaltungsaufwand | |||
Erschließungskosten | |||
Fahrtkosten | |||
Gebäudeverwaltungskosten | |||
geringwertige Wirtschaftsgüter | |||
Grundsteuer | |||
Gutachten | |||
Hausverwaltung | |||
Heizkosten | |||
Inserate | |||
Instandhaltungsaufwendungen | |||
Instandsetzungsaufwendungen | |||
Kanalgebühr | |||
Kananlanschlussgebühr | |||
Kapitalbeschaffungskosten | |||
Kontoführungskosten | |||
Maklergebühren | |||
Müllgebühren | |||
Prozesskosten | |||
Rauchfangkehrgebühren | |||
Rückzahlung von Mieteinnahmen | |||
Schätzgutachten (zur Ermittlung der fiktiven Anschaffungskosten) | |||
Schuldzinsen (Wechselkursänderungen) | |||
Steuerberatungskosten | |||
Stromkosten | |||
Umsatzsteuer | |||
Unterbringungskosten | |||
vergebliche Aufwendungen | |||
Verlust aus Unterschlagung | |||
Verpflegungsmehraufwendungen | |||
Versicherungsprämien | |||
Wassergebühren keine Werbungskosten | 98 | ||
Reparaturrücklage | |||
Realteilung | |||
Grunderwerbsteuer | |||
Aufschließungsbeiträge | |||
Erbauseinandersetzung | |||
Freimachungskosten | |||
Planungskosten | |||
Darlehensrückzahlung | |||
Vorsteuerberichtigung | |||
Mietzinsausgleich | |||
Vorfinanzierung durch Verwalter | 99 | ||
anteilige Kürzung | 99/1 | ||
Verbot des Doppelabzugs | 100 | ||
teilweise Selbstnutzung | 101 | ||
Ferienhaus | 102 | ||
teilweise betriebliche Nutzung | 103 | ||
unangemessen niedrige Miete zwischen nahen Angehörigen | 103/1 | ||
7. | Instandhaltung und Instandsetzung | ||
a) | Allgemeines | ||
Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwendungen | 104–105 | ||
Verteilung auf Antrag | 105/1–105/3 | ||
Instandsetzungsaufwand bei Mietwohngebäuden | 106 | ||
Instandsetzungsaufwand bei anderen Gebäuden | 107 | ||
Vorauszahlungen | 108 | ||
Ersatz von Erhaltungsaufwand des Mieters | 109 | ||
Untervermietung | 109/1 | ||
teilweise Vermietung für andere als Wohnzwecke | 110 | ||
teilweise Selbstnutzung | 111 | ||
Rücknahme des Antrags auf Zehntelabsetzung | 112 | ||
Zehntelabsetzung nach Aufwand in früheren Jahren | 113 | ||
b) | Die Begriffe Instandhaltung und Instandsetzung | ||
Instandsetzungsaufwand | 114–116 | ||
Instandhaltungsaufwand | 117 | ||
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Verwaltungspraxis | 118–129 | ||
anschaffungsnahe (nachgeholte) Aufwendungen | 130–133 | ||
8. | Herstellungsaufwand zur Wohnraumsanierung – begünstigte Abschreibung | ||
Herstellungsaufwand | 136–139 | ||
begünstigte Abschreibung | 140 | ||
Aufwendungen iS der §§ 3 bis 5 MRG | 141–146 | ||
Sanierungsaufwendungen | 147 | ||
Denkmalschutzaufwendungen | 148–149 | ||
Verkürzung des Absetzungszeitraumes | 151–152 | ||
Übertragung des Gebäudes | 153 | ||
9. | Ersatz von Aufwendungen gemäß § 10 MRG | ||
Tatbestand | 154 | ||
mietrechtlicher Hintergrund | 155–156 | ||
Behandlung des Aufwandsersatzes | 157–159 | ||
Weiterleitung | 160 | ||
Übertragung des Gebäudes | 161 | ||
10. | Bauherreneigenschaft | ||
Allgemeines | 162–164 | ||
Bauherreneigenschaft | 165–168 | ||
Verwaltungspraxis | 169 | ||
11. | Übertragung des Gebäudes – Verlust der Absetzbeträge | ||
Allgemeines | 170–171 | ||
Veräußerung bzw entgeltliche Übertragung | 172–175 | ||
Schenkung bzw unentgeltliche Übertragung | 176–178 | ||
Fünfzehntelabsetzung von Herstellungsaufwand | 179 | ||
Zehntelabsetzung von § 10 MRG-Ersatz | 180 | ||
Bestellung eines Fruchtgenusses | 181 | ||
Zuwendung an Privatstiftung und in das Privatvermögen eines Begünstigten | 182 | ||
12. | Private Verwendung des Mietwohngebäudes oder Einlage in ein Betriebsvermögen | ||
Allgemeines | 183 | ||
Zehntelabsetzung von Instandhaltungs- und Instandsetzungsaufwand | 184–185 | ||
Fünfzehntelabsetzung von Herstellungsaufwand | 186 | ||
13. | Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln | ||
Allgemeines | 205–206 | ||
Zinszuschüsse | 207 | ||
Überförderung | 208 | ||
Übergangsregelung | 209 | ||
Verwaltungspraxis | 210 | ||
14. | Nachversteuerung (besondere Einkünfte) | ||
Rechtslage vor dem AbgÄG 2012 | 211 | ||
Nachversteuerung im Rahmen der Einkünfte aus privaten Grundstücksveräußerungen | 212–213 | ||
15. | Miteigentumsgemeinschaften | ||
a) | Ermittlung der Einkünfte | ||
Ermittlung der Einkünfte auf Gemeinschaftsebene | 231–232 | ||
Verteilung der Einkünfte | 233–234 | ||
Absetzung für Abnutzung | 235 | ||
Wahlrechte | 236–239 | ||
Sonderwerbungskosten | 240–241 | ||
Liebhaberei, Einkunftsquelle | 242 | ||
Nutzung durch Miteigentümer | 243–247 | ||
Verwaltung durch Miteigentümer | 248–250 | ||
andere Rechtsbeziehungen zu einzelnen Miteigentümern | 251 | ||
b) | Verfahrensrechtliche Durchführung | ||
Feststellungsverfahren | 252–260 | ||
Gegenstand der Feststellung | 261 | ||
Sonderwerbungskosten | 262 | ||
Nullbescheid/Nichtfeststellung | 263 | ||
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Änderung des Feststellungsbescheides | 264 | ||
Wirkung | 265–266 | ||
Zustellung | 267 | ||
16. | Vermögensverwaltende Personengesellschaften | ||
Personengesellschaft als Vermieter | 268–270 | ||
Zurechnung der Einkünfte | 271 | ||
Beteiligung als atypisch stiller Gesellschafter | 271/1 | ||
Ermittlung der Einkünfte auf Gesellschaftsebene | 272–273 | ||
Verteilung der Einkünfte | 274 | ||
Verlustzuweisung | 275–280 | ||
Sondervergütungen | 281 | ||
Beteiligung im Betriebsvermögen | 282–283 | ||
Einkünftefeststellung | 284 | ||
Wahlrechte | 285 | ||
17. | Fehlerberichtigung durch Zu- und Abschläge | ||
Tatbestand | 286 | ||
Fehlerbegriff | 287 | ||
Periodenübergreifende Auswirkung | 288–289 | ||
Sonstige Voraussetzungen | 290 | ||
