Gliederung zu § 11 EStG (Zorn)

Tz

1.

Allgemein

1–8/1

Verluste aus dem IFB

8/1

2.

Rechtsentwicklung

9–16/2

2.1.

Bis zum ÖkoStRefG 2022

9–16

2.2.

Nach dem ÖkostReG

16/1–16/2

3.

Persönliche Voraussetzungen für den IFB

17–20

Natürliche Personen

17

Personengesellschaften 18 Körperschaften

19

Gewinnermittlungsarten

20

4.

Wirtschaftsbezogene Voraussetzungen

4.1.

Abnutzbares Anlagevermögen

21–23

Anlagevermögen

21–21/2

Betriebsvermögen

22

Gemischt genutzte Gebäude

22/1-22/3

Abnutzbarkeit

23

4.2.

Nutzungsdauer vier Jahre

24–27

Schätzung der Nutzungsdauer

24–25

Subjektive Richtigkeit 25/1 Vertretbare Schätzung der Nutzungsdauer

25/2

Nachträgliche Änderungen der ND

25/3

Teil-AHK

26

Nachträgliche Erhöhung der AHK

26/1

Nachträgliche AHK

26/2

Festwerte

27

4.3.

Inländische Betriebsstätte

28–37

Funktionelle Zuordnung

28–30

Verbringung ins Ausland

31

Vermietung ins Ausland

32–34

Betriebliche Einkünfte

35

Vermögensverwaltende GmbH

36

Künstler und Sportler

37

4.4.

Zuführung zum Betriebs-Vermögen

38-46

a)

Anschaffung

38–40

Entgeltlicher Erwerb

39

Einlage aus dem Privatvermögen

39/1

Teilanschaffungskosten

40–40/6

b)

Herstellung

41–46

Wirtschaftsgut anderer Verkehrsgängigkeit

41

Teilherstellungskosten

42

Kombination Anschaffung/Herstellung

43

Nachträgliche Änderung der Herstellungskosten

44/1

Nachträgliche Herstellungskosten

44/2

Anschaffungsnah/anschaffungsfern

45

Inkrafttreten bezüglich nachträglicher Herstellungskosten

46

5.

Ausgeschlossene Wirtschaftsgüter

5.1.

Verwendung für investitionsbedingten GFB

48–50/2

Wirtschaftsgutbezogener Ausschluss zum iGFB

48

Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften

49–50/2

5.2.

Sonderform der AfA

nach § 8

51–52/5

Kfz

51/1

Gebäude

51/2

Mieterinvestitionen

51/3

Mieterinvestition in Heizung

51/4

Klimafreundliche Heizungsanlagen

52–52/3

Photovoltaik

52/4

Denkmalgeschützte Gebäude

52/5

5.3.

GWG, die gemäß § 13 abgesetzt werden

53

5.4.

unkörperliche Wirtschaftsgüter

54–55/4

Begünstigter unkörperliche Wirtschaftsgüter

54

Firmenwert

55

Lizenzen

55/1

Strombezugsrecht

55/2

Mietrecht

55/3

Kurzfristige anderweitige Nutzung

55/4

5.5.

Gebrauchte Wirtschaftsgüter

56–57/3

Nutzungsbedingter Wertverzehr

56

Hergestellte WG

57

Herstellung aus gebrauchten Teilen

5/7/1–57/2

Generalüberholung

57/3

5.6.

Anlagen betreffend fossile Energieträger

58–59/4

Parallele zu § 7 Abs 1a

58

FETA-Verordnung

59–59/3

Möglichkeit der Nutzung fossiler Energie

59/4

6.

Ausschluss für unkörperliche Wirtschaftsgüter

60–69

6.1.

Begriff

61

Immaterielle Wirtschaftsgüter

61

6.2.

Digitalisierung, Ökologisierung Gesundheit

62–65

Allgemein

62–63/1

Digitalisierung

63/2

Gesundheit/Life-Science

63/3

Ökologisierung, Anlehnung an FETA-VO

64

Kurzfristige anderweitige Nutzung

65

6.3.

Entgeltliche Überlassung sowie Erwerb im Konzern

66–67

Entgeltliche Überlassung

66

Erwerb im Konzern bzw vom Gesellschafter

67

6.4.

Selbst hergestellte immaterielle Wirtschaftsgüter

68–69

IFB Ausschluss

68

Kombination Anschaffung und Herstellung

68/1

Ankauf von Software

69

7.

Höhe des IFB

7.1.

IFB von 10%

oder 15%

70–72/3

Prozentsatz

70

VO-Ermächtigung 70/1 Öko-IFB-VO

71–73

Geförderte Anlagen

71/1

Emissionsfreie Fahrzeuge und Ladestationen

71/2

Fahrräder

71/3

Verlagerung Güter auf Schiene

71/4

Stromerzeugung

71/5

Stromspeicherung

71/6

Wasserstofferzeugung

71/7

Anknüpfung an Förderung

72

Plausibilisierung

72/1–72/3

7.2.

Bemessungsgrundlagen-Höchstbetrag (AHK von 1.000.000 €)

73–78

Höchstbetrag pro Betrieb

73–73/1

Rumpfwirtschaftsjahr

74

Höchstbetrag im Wirtschaftsjahr 2022/23

75

Gesellschaften

76

Besonderheit bei Personengesellschaften

76/1

Betrieb gewerblicher Art

77

Unternehmensgruppe

78

7.3.

Höchstbetrag bei Umgründungen

79–83

Höchstbetrag bei unterjähriger Umgründung

79

Investitionen vor dem Umgründungsstichtag

80

Investitionen nach dem Umgründungsstichtag

80/1

Sachgründung

80/2

Behaltefrist nach Umgründungen

81

Zurückbehaltung von Wirtschaftsgütern

82–82/3

Zurückbehaltung als Sonderbetriebsvermögen

83

8.

Konzerninterne Vermietung

84

9.

Zeitliche Aspekte des IFB

85

9.1.

Wirtschaftsjahr der Investition

85–85/2

Jahr der Anschaffung

85–85/1/

Herstellung

85/2

9.2.

Sonderregelung betreffend den Zeitpunkt der Geltendmachung

86–89

a)

Langfristige Herstellung oder Anschaffung Teil-Anschaffung bzw -Herstellung

86–86/1

Inkrafttreten bezüglich Teil-AHK

87

b)

Nachträgliche (Änderung der) der Anschaffungs-/Herstellungskosten

88–89

10.

Geltendmachung des IFB

91–98

Wahlrecht

91

Steuererklärung

92

Bei Mitunternehmerschaften

93–93/1

Geltendmachung nach Rechtskraft

94–95/2

Geltendmachung nach Einreichung

96

Nachträgliche Aktivierung

97

Ausscheiden des WG im Investitionsjahr

98

11.

Nachversteuerung des IFB

11.1.

Ausscheiden vor Ablauf der Behaltefrist

99–108

Veräußerung/Entnahme von WG

99

Zu Unrecht gebildeter IFB

100

Berechnung der Behaltefrist

101

Behaltefrist bei Umgründungen nach UmgrStG

101/1

Teil-AHK

102

Festwerte

103

Mieterinvestitionen 104 Änderungen des Verwendungszwecks

105

Nachträgliche AHK und nachträgliche Minderung der AHK

106

Höhere Gewalt

107/107/1

Behördlicher Eingriff

107/2

Ausscheiden des WG im Investitionsjahr

108

11.2.

unentgeltliche und entgeltliche Betriebsübertragung

109–111

Betriebsübertragung

109

Auch ohne Buchwertfortführung

110

Veräußerungsgewinn

111

11.3.

Verbringung ins Ausland

112–115

Verbringung

112

Nutzungsüberlassung

112/1–112/2

Eigen- und Fremdnutzung

113–114

Unentgeltliche Nutzungsüberlassung

114/1

Sportler und Künstler

115

12.

Auswirkung des IFB auf die UGB-Bilanz

116–121

Außerbilanzielle Geltendmachung

116–117

kein Zuschuss

118

keine latente Steuer

119

Rückstellung für Nachversteuerung

120–121

13.

Verhältnis des IFB zu anderen steuerlichen Regelungen

122–131

Teilwertabschreibung und AfA

122

Selbst hergestellte unkörperliche WG

123

GWG

124

Aktivierte Vorauszahlungen

125

Forschungsprämie 126 Übertragung stiller Reserven

127

Subventionen

128

Degressive AfA, beschleunigte Gebäude-Afa

129

Investitionsprämie

130

Gewinnfreibetrag

131

14.

Übertragung zwischen Mitunternehmerschaft und Gesellschafter

132–137/1

Personengesellschaft erwirbt vom Gesellschafter

132

Fremdübliches Geschäft zwischen Betrieb des Gesellschafters und Gesellschaft

133

Regelung des § 32 Abs 3, Quotenbetrachtung

133/1–135

Entnahme aus Gesellschaft

136

Entnahme in das Sonderbetriebsvermögen

136/1

Übertragung eines Mitunternehmeranteils

137

Übertragung eines Mitunternehmeranteils unter Zurückbehaltung von SBV

137/1