Rz | |||
1. | Allgemeines | ||
a) | Abgrenzung zu § 4a | 1–2 | |
b) | Begriff und Nachweis der Zuwendung | 3–4 | |
2. | Anwendungsbereich der Bestimmung | ||
a) | Persönlicher Anwendungsbereich Rechtsform des Empfängers | 5 | |
Zweckverfolgung | |||
Voraussetzungen der §§ 34 ff BAO | 6 | ||
Verfolgung von Zwecken gemäß § 4a Abs 2 | 7 | ||
Spendensammelnde Organisationen | 8 | ||
Eintragung in die Liste gemäß § 4a Abs 7 Z 1 | 9 | ||
b) | Sachlicher Anwendungsbereich | 10 | |
c) | Zeitlicher Anwendungsbereich | 11 | |
d) | Höchstgrenze der Abzugsfähigkeit | ||
Zweifache Begrenzung | 12 | ||
Beispiele | 13 | ||
Sonderausgaben | 14 | ||
3. | Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit von Zuwendungen | ||
a) | Zeitnahe Verwendung der Erträge | ||
Verpflichtung nach der Rechtsgrundlage | 15 | ||
Verstoß gegen die Rechtsgrundlage | 16 | ||
Steuerliche Konsequenzen | 17 | ||
b) | Mindestbehaltedauer der Zuwendungen | ||
Verwendungssperre | 18 | ||
Steuerliche Konsequenzen | 19 | ||
c) | Eintragung in die BMF-Liste | ||
Voraussetzungen | 20 | ||
Steuerliche Konsequenzen | 21 | ||
d) | Mindestdauer der bisherigen begünstigten Zweckverfolgung | ||
Drei-Jahres-Frist | 22 | ||
Steuerliche Konsequenzen | 23 | ||
4. | Nachversteuerung der Zuwendung | ||
a) | Zuschlag zur Körperschaftsteuer bei der Stiftung | ||
Gesetzestext | 24 | ||
Zwingende Verhängung | 25 | ||
Aussagen der EB | 26 | ||
Seite 2
Vergleich mit Zuschlag iZm Datenübermittlung | 27 | ||
Platzierung im EStG | 28 | ||
b) | Rückgängigmachung des Abzugs beim Zuwendenden | ||
Gesetzestext | 29 | ||
Rückwirkendes Ereignis | 30 | ||
Uneinbringlichkeit | 31 | ||
Keine Auswirkung der übrigen Tatbeststände des Zuschlags zur KSt | 32 |
