Tz | ||||
1. | Gewinnbegriff im Allgemeinen | |||
„Gewinn“, Unterschied nach den Einkunftsarten und den Gewinnermittlungsarten | 1–3 | |||
2. | Arten der Gewinnermittlung | |||
a) | Übersicht | 4 | ||
b) | Buchführungspflicht | 5 | ||
c) | Unterschiede im Gewinn | |||
gewillkürtes Betriebsvermögen, Bewertung, Rückstellungen, Rechnungsabgrenzungsposten, Wirtschaftsjahr | 6 | |||
d) | Voraussetzungen der Gewinnermittlung nach § 5 Abs 1 | |||
Übersicht | 7 | |||
Rechnungslegungspflicht | 8 | |||
Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 9 | |||
Firmenbucheintragung | 10 | |||
Beteiligung am Betrieb eines rechnungslegungspflichtigen Gewerbetreibenden | 11 | |||
e) | Schätzung | |||
objektive Unmöglichkeit; keine eigene Gewinnermittlungsart; keine Strafbesteuerung | 12 | |||
Schätzung nach § 4 Abs 3 | 13 | |||
Voraussetzungen und Beispiele | 14 | |||
Vollschätzung, Teilschätzung | 15 | |||
Formelle Ordnungsmäßigkeit und Schätzung durch Abgabenbehörde zweiter Instanz | 16 | |||
Ziel der Schätzung, Tatsachenfeststellung, Sicherheitszuschlag | 17 | |||
Schätzungsmethoden | 18 | |||
3. | Wahl der Gewinnermittlungsart | |||
Wahl bei unterschiedlichen Gewinnermittlungsarten | 19 | |||
Wahl: Buchführung, Wechsel | 20 | |||
Verpachtung | 21 | |||
4. | Betrieb, mehrere Betriebe | |||
Betrieb | 22 | |||
Mehrere Betriebe | 23 | |||
Bedeutung des Betriebs | 24 | |||
Betriebsbegriff | 25 | |||
Einheitlicher Betrieb | 26 | |||
Unterschiedlicher Einkunftsarten | 27 | |||
Mitunternehmerschaft | 28 | |||
Beispiele: einheitlicher Betrieb | 29 | |||
Beispiele: kein einheitlicher Betrieb | 30 | |||
5. | Betriebsvermögen und Privatvermögen | |||
a) | Bedeutung der Abgrenzung | 31 | ||
b) | Wirtschaftsgut | |||
Wirtschaftsgutsbegriff, selbständige Bewertbarkeit, Verhältnis zum Zivilrecht, und zum Unternehmensrecht, keine Bilanzierungsfähigkeit | 32 | |||
Einheitliches Wirtschaftsgut | 33 | |||
Bebautes Grundstück | 34 | |||
Beispiele: selbständig bewertbare Wirtschaftsgüter | 35 | |||
Anschlüsse an Versorgungsnetze | ||||
Aufgriffsrecht des Leasingnehmers | ||||
Auftragsbestand | ||||
Baukostenzuschüsse (wenn sie nicht zum Gebäude gehören) |
Seite 11
Baurecht | ||||
Befestigung | ||||
Belieferungsrecht | ||||
Bereitstellungsrecht | ||||
Betriebsanlagen | ||||
Besserungsschein | ||||
Betonmischer | ||||
Bodenschatz | ||||
Computer, Bildschirm | ||||
Deponierecht | ||||
Domainadresse | ||||
Einbauküche | ||||
Einbaumöbel und Wandvertäfelungen | ||||
Emmissionszertifikate | ||||
Firmenwert | ||||
Forstrecht | ||||
Forstweg | ||||
Fremdwährungsverbindlichkeit | ||||
Gartenanlage | ||||
Gebäudeteile | ||||
Genussrecht | ||||
Gutschein | ||||
Hochspannungsleitung | ||||
Holzbezugsrecht | ||||
Homepages | ||||
Investmentfondsanteil | ||||
Jagdrecht | ||||
Kino- und Theatersessel | ||||
Klientenstock/Kundenstock | ||||
Know-how | ||||
Konzessionen | ||||
Lifttrassen und Skiabfahrten | ||||
Markenrecht | ||||
Mieterinvestitionen | ||||
Mietrecht | ||||
Optionsrecht | ||||
Parkplätze | ||||
Platzbefestigung | ||||
Privatstraße | ||||
Regalrecht | ||||
Schilifte | ||||
Seilbahnanlagen | ||||
Stehendes Holz | ||||
Straßen | ||||
Tonträger | ||||
Wassernutzungsrecht | ||||
Wasserrohrnetz | ||||
Wegerecht | ||||
Wettbewerbsverbot | ||||
Windkraftanlagen | ||||
Beispiele: keine selbständig bewertbaren Wirtschaftsgüter | 36 | |||
Anschlüsse an Versorgungsnetze | ||||
Anwartschaftsrechte | ||||
Bäder, Schwimmbecken und Saunaanlagen | ||||
Betonmischwagen | ||||
Erweiterungskosten und Ingangsetzungskosten | ||||
Gleisanlagen | ||||
Heizungsanlage | ||||
Mietzinsvorauszahlungen | ||||
Nutzungsüberlassungen | ||||
Rechnungsabgrenzungsposten | ||||
Sanitäreinrichtung | ||||
Straßenfassade eines | ||||
Gebäudes | ||||
Verdeckte Gewinnausschüttung | ||||
Zentralheizungsanlage | ||||
Zertifizierung nach ISO 9000 | ||||
Rechnungsabgrenzungsposten | 37 | |||
c) | Notwendiges und gewillkürtes Betriebsvermögen, Privatvermögen | |||
Überblick, Unterschiede, Zuordnung, Aufbewahrungsort | 38 | |||
Notwendiges Betriebsvermögen | 39 | |||
Beginn der Zugehörigkeit zum notwendigen Betriebsvermögen | 40 | |||
Kriterien der Zugehörigkeit | 41 | |||
Veräußerung im Geschäft | 42 | |||
Wirtschaftsgüter, die dem Betrieb dienen | 43 | |||
Vermietete Wirtschaftsgüter | 44 | |||
Zunächst nicht betrieblich verwendete Wirtschaftsgüter | 45 | |||
Ende der Zugehörigkeit zum notwendigen Betriebsvermögen | 46 | |||
Beispiele: typisches notwendiges Betriebsvermögen | 47 | |||
Betriebs- und Geschäftsausstattung, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, Waren |
Seite 12
Beispiele: weitere Beispiele für notwendiges Betriebsvermögen | 48 | |||
Anzahlung | ||||
Arbeitszimmer | ||||
Aufgriffsrecht | ||||
Autoradio | ||||
Bankkonto | ||||
Bargeld, Sparbuch | ||||
Baukostenzuschüsse | ||||
Baurecht | ||||
Bausparguthaben | ||||
Belieferungsrecht | ||||
Beteiligungen | ||||
Betriebsanlagen | ||||
Betriebs- und Geschäftsausstattung | ||||
Bürgschaft | ||||
Computer | ||||
Dienstnehmerwohnungen | ||||
Fachliteratur | ||||
Fahrrad | ||||
Ferienwohnungen | ||||
Fernsehapparat, Videorecorder | ||||
Forderungen aus Leistungen, Darlehensforderungen | ||||
Fotoapparat | ||||
Garage | ||||
Grund und Boden | ||||
Holzbezugsrecht | ||||
Konzessionen | ||||
Küche (Betriebsküche) | ||||
Leasinggüter | ||||
Lebensversicherung | ||||
Miet- und Nutzungsrechte | ||||
Ordination | ||||
Patent | ||||
PKW | ||||
Radio | ||||
Sachentgelt | ||||
Sanitärräume | ||||
Schneeräumgerät eines Zahnarztes | ||||
Schwebende Geschäfte | ||||
Sozialeinrichtungen | ||||
Steuerschulden, Sozialversicherungsbeitragsschulden | ||||
Tilgungsträger | ||||
Verbindlichkeiten | ||||
Verlagsrechte | ||||
Vermietete Wirtschaftsgüter | ||||
Vorkaufsrecht | ||||
Wald | ||||
Wegerecht | ||||
Wertpapiere | ||||
Wohnung | ||||
Zahngold | ||||
Beispiele: kein notwendiges | ||||
Betriebsvermögen | 49 | |||
Arbeitszimmer im Wohnungsverband | ||||
Beteiligung an branchenfremden Unternehmungen | ||||
Computer bei nur kurzfristiger Nutzung | ||||
Dienstwohnung bei Unüblichkeit | ||||
Fotoapparat | ||||
Fotolabor eines Vermögensverwalters | ||||
Garage am Wohnort Betriebsgebäude für den Sohn vorübergehend zur Bodennutzung verwendete | ||||
Grundstücke | ||||
Hausboot | ||||
PKW | ||||
Sparbuch aus Privatmitteln | ||||
Waffen zum Schutz des Unternehmers | ||||
Wertpapiere aus Privatmitteln | ||||
Wohnung im Betriebsgebäude | ||||
Notwendiges Privatvermögen | 50–52 | |||
Zweckbestimmung, Wirtschaftsgüter des täglichen Bedarfs gelegentliche betriebliche | ||||
Verwendung oder vorübergehende Nutzung von Privatvermögen | ||||
Beispiele: notwendiges | ||||
Betriebsvermögen | 53 | |||
Armbanduhr | ||||
Autoradio | ||||
Darlehensforderung aus privaten Gründen | ||||
Fernsehapparat | ||||
Hifi-Anlage | ||||
Kleidung | ||||
Personensteuerschulden bzw -guthaben | ||||
Personenwaage | ||||
Pflichtteilsschulden | ||||
Radio |
Seite 13
Sauna | ||||
Schwimmbad | ||||
Tonträger | ||||
Verlustbeteiligung | ||||
Videorecorder | ||||
Waffen | ||||
Wecker | ||||
Wohnung des Stpfl | ||||
Gewillkürtes Betriebsvermögen und sonstiges Privatvermögen | 54–61 | |||
Beispiele: gewillkürtes Betriebsvermögen | 62 | |||
Bargeld, Bankguthaben | ||||
Barrengold | ||||
Bauernhof bei Holzhandel | ||||
Beteiligung | ||||
Darlehensforderung | ||||
Flugzeug eines Kfz-Händlers | ||||
Genossenschaftsanteile | ||||
Grundstück | ||||
Mietgebäude | ||||
Optionsgeschäfte | ||||
Schloss | ||||
Sparbücher | ||||
Versicherungsvertrag | ||||
Wertpapiere | ||||
Wohnung | ||||
Verbindlichkeiten | ||||
Betriebsvermögen oder Privatvermögen | 63 | |||
Fruchtgenuss/Schulden | 64 | |||
Unbare Entnahmen | 65 | |||
Steuerschulden aus Betriebssteuern | 66 | |||
Bausparkredit | 67 | |||
Verbindlichkeiten aus der Anschaffung/Herstellung eines gemischt genutzten Gebäudes | 68 | |||
Unentgeltlicher Erwerb eines Betriebes | 69 | |||
Schuldzinsen | 70 | |||
Bürgschaftsverpflichtungen | 71 | |||
Abzugsverbot von Finanzierungszinsen | 72 | |||
d) | Betriebsvermögen bei Personengesellschaften | |||
Betriebsvermögen, notwendiges Privatvermögen | 73 | |||
Sonderbetriebsvermögen | 74 | |||
Sonderbetriebsausgaben | 75 | |||
gewillkürtes Sonderbetriebsvermögen | 76 | |||
Beispiele für Sonderbetriebsvermögen | 77 | |||
Beteiligung | ||||
Bürgschaftsverpflichtung | ||||
Darlehen | ||||
Grundstücke | ||||
Patente | ||||
e) | Gemischt genutzte Wirtschaftsgüter | |||
Überwiegensprinzip | 78 | |||
Grundstücke | 79–84 | |||
Überwiegensprinzip, räumliche Aufteilung, Nutzung von untergeordneter Bedeutung, gemeinschaftlichen Zwecken dienende Gebäudeteile, nicht genutzter Raum, Vorzimmer, Veräußerung, Kritik vonStoll | ||||
f) | Betriebliche Nutzung von Grundstücken im Miteigentum | |||
Unterscheidung nach Entgeltsvereinbarung | 85 | |||
Nutzung von untergeordneter Bedeutung | 86 | |||
6. | Unkörperliche Wirtschaftsgüter | |||
a) | Allgemeines | |||
Aktivierungsverbot und Vorsichtsprinzip | 87 | |||
Anlagevermögen, Umlaufvermögen, Umwidmung | 88–89 | |||
Übergang auf das EStG 1988 | 90 | |||
b) | Das „unkörperliche“ Wirtschaftsgut | 91 | ||
Aktivierungsverbot in der Unternehmensbilanz, unkörperliche und immaterielle Wirtschaftsgüter, Beispiele | 92 | |||
c) | Entgeltlicher Erwerb | |||
Erwerb von einem Dritten, eigene Aufwendungen | 93 | |||
Nebenkosten | 94 | |||
Schenkung, Erbschaft | 95 | |||
d) | Einlage | |||
Aktivierungsverbot oder Bewertung mit dem Teilwert | 96 |
Seite 14
e) | Tausch | |||
Bewertung mit dem gemeinen Wert des hingegebenen Wirtschaftsgutes | 97 | |||
Tausch zweier selbstgeschaffener immaterieller Werte | 98 | |||
7. | Entnahmen und Einlagen | |||
siehe § 6 Tz 325 ff | ||||
8. | Grund und Boden | |||
Rechtslage bis zum 1. StabG 2012 (alte Rechtslage) | 99 | |||
9. | Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung in der Unternehmens- und Steuerbilanz; Maßgeblichkeitsprinzip | |||
a) | Steuerbilanz und Unternehmensbilanz – GoB | |||
allgemeine GoB, unternehmensrechtliche GoB | 100 | |||
Hauptgewinnermittlungsart | 101 | |||
Erläuternde Bemerkungen | 102 | |||
§ 5 Abs 1 | 103 | |||
Vorsichtsprinzip | 104 | |||
Einheitsbilanz | 105 | |||
Verlustvorsorge im Steuerrecht | 106 | |||
formelle und materielle Ordnungsmäßigkeit | 107 | |||
b) | Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz | |||
Maßgeblichkeitsprinzip | 108–114 | |||
Änderungen durch das RLG/UGB | 115 | |||
10. | Einzelgrundsätze ordnungsmäßiger Buchführung | |||
formelle und materielle Grundsätze | 116 | |||
a) | Formelle Grundsätze | |||
unternehmensrechtliche Grundsätze und ihre Übertragung auf die Steuerbilanz | 117–119 | |||
b) | Materielle Grundsätze | |||
inhaltliche Richtigkeit der Gewinnermittlung | 120–123 | |||
Bilanzwahrheit | ||||
Bilanzidentität | ||||
Wertzusammenhang | ||||
Realisationsprinzip | ||||
Bewertungsstetigkeit | ||||
Bilanzkontinuität | ||||
going concern | ||||
Einzelbewertung | ||||
Stichtagsprinzip | ||||
Vorsichtsprinzip | ||||
Imparitätsprinzip | ||||
11. | Bilanzberichtigung | |||
Voraussetzung, Unterschied zur Bilanzänderung | 124–125 | |||
unrichtige Bilanz, objektive oder subjektive Unrichtigkeit, materielle oder formelle Unrichtigkeit | 126–130 | |||
amtswegige Berichtigung | 131 | |||
Durchführung der Berichtigung, rechtskräftige Veranlagung, Berichtigung zurückliegender Bilanzen | 132–137 | |||
Beispiele | 138 | |||
Zu Unrecht erfolgte Bilanz-Berichtigung | 139 | |||
12. | Nachholverbot | |||
Nachholverbot und Bilanzberichtigung | 140–142 | |||
periodenrichtige Gewinnermittlung oder Gesamtgewinnbesteuerung | 143–145 | |||
Treu und Glauben bzw vertretbare Rechtsansicht | 146 | |||
Neues Zu- und Abschlags-System (AbgÄG 2012) | 147 | |||
13. | Bilanzberichtigung durch den Ansatz von Zu- und Abschlägen | |||
a) | Allgemein | |||
Gesetzestext | 148 | |||
Neuregelung (AbgÄG 2012) | 149 | |||
Kritische Würdigung | 150 | |||
Fehlerberichtigung bei Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | 151 | |||
b) | Neuregelung im Detail | |||
Fallkonstellationen der ErlRV | 152 |
Seite 15
Das Zu- und Abschlagssystem des § 4 Abs 2 | 153 | |||
Ausschließlich Verjährung verhindert gewinnwirksame Wurzelberichtigung | 154 | |||
Rechtsnachfolge | 155 | |||
Personengesellschaften | 156 | |||
Berichtigungsjahr | 157 | |||
Berichtigungsbescheid | 158 | |||
Auf Antrag/von Amts wegen | 159 | |||
Im Rechtsmittelverfahren | 160 | |||
Keine Verpflichtung | 161 | |||
Ermessen | 162 | |||
Zu- und Abschlag | 163 | |||
Einzelfälle von Zu- und Abschlägen | 164 | |||
AfA | ||||
Aktivierung | ||||
Außerachtlassung der Rückstellungspflicht | ||||
Betriebsaufgabe, Betriebsveräußerung | ||||
Erhaltungsaufwand | ||||
Falsches Wirtschaftsjahr der Aktivierung/Passivierung, Forderung | ||||
Forderungsabschreibung | ||||
Forderungserlass | ||||
Instandsetzung | ||||
Kassabestand | ||||
Mehr-Weniger-Rechnung | ||||
Privataufwendungen | ||||
Privatnutzung | ||||
Privatschuld | ||||
Rechnungsabgrenzungsposten | ||||
Rückstellungen | ||||
Schottervorkommen | ||||
Schulden | ||||
Schulderlass | ||||
Teilwertabschreibung | ||||
Unkörperliche WG | ||||
Unterlassene Gewinnrealisierung bei Entnahme | ||||
Unterlassene Gewinnrealisierung bei Verkauf | ||||
Übergangsgewinn | ||||
Übertragungsrücklage | ||||
Verbindlichkeit | ||||
Verdeckte Ausschüttung | ||||
Verkürzte Einnahmen | ||||
Verunglückte Einbringung | ||||
Vollschätzung | ||||
Zerstörtes WG | ||||
Zuschreibung einer Beteiligung | ||||
Fehlerhafte AfA | 165 | |||
Zu hohe AfA | ||||
Zu niedrige oder unterlassene AfA | ||||
AfA bei untergeordneter privater Nutzung | ||||
AfA bei untergeordneter betrieblicher Nutzung | ||||
Zu- und Abschläge nach Betriebsaufgabe (Betriebsveräußerung | 166 | |||
Inkrafttreten | 167 | |||
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | 168 | |||
Unternehmensrechtliche Bilanzberichtigung | 169 | |||
Exkurs: Rsp des BFH zur Bilanzberichtigung | 170 | |||
14. | Bilanzänderung | |||
Voraussetzung, Unterschied zur Bilanzberichtigung | 171–173 | |||
Änderung der Unternehmensbilanz | 174 | |||
wirtschaftlich begründete Bilanzänderung | 175–176 | |||
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | 177 | |||
15. | Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | |||
a) | Allgemein | |||
Einleitung | 178 | |||
Überblick | 179 | |||
Wahl der Gewinnermittlungsart | 180–181 | |||
Unterschiede und Gemein-Samkeiten zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 | 182–183 | |||
Zu- und Abschlag nach § 4 Abs 2 Z 2 | 184 | |||
b) | Zu- und Abflussprinzip | |||
Zu- und Abflussprinzip | 185–187 | |||
Möglichkeit der bewussten Steuerung – irrtümliche und willkürliche Zahlungen | 188 |
Seite 16
c) | Vorauszahlungen | 189 | ||
d) | Betriebseinnahmen | |||
Allgemein | 190 | |||
Nicht in Geld bestehende Einnahmen | 191 | |||
e) | E-A-Rechnung: Einzelfälle – Betriebseinnahmen | 192 | ||
Akontozahlungen | ||||
Anzahlung/Vorauszahlung | ||||
Auflösung steuerfreier | ||||
Beträge | ||||
Aufrechnung | ||||
Darlehen | ||||
Darlehenszinsen | ||||
Durchlaufende Posten | ||||
Entnahmen | ||||
Fremdwährungsdarlehen | ||||
Konvertierung | ||||
Rückzahlung von Betriebsausgaben | ||||
Schadenersatzzahlungen | ||||
Unentgeltliche Leistungen | ||||
Veärußerungserlös (Betrieb) | ||||
Verlust von Waren | ||||
Versicherungsleistung | ||||
Vorvertrag | ||||
Wegfall einer Verbindlichkeit | ||||
Wertsicherungsbeiträge | ||||
Zuwendungen aus öffentlichen Mitteln | ||||
f) | E-A-Rechnung: Einzelfälle – Betriebsausgaben | 193 | ||
Anschaffung und Herstellung | ||||
Anzahlung | ||||
Bankgarantie | ||||
Belastung eines Bankkontos | ||||
Bezahlung einer Warenschuld | ||||
Bürgschaften | ||||
Darlehen | ||||
Darlehenszinsen | ||||
Deckung der Abfertigungsansprüche | ||||
Einlagen | ||||
Forderungsverzicht | ||||
Fremdwährungsdarlehen | ||||
Gewinnfreibetrag | ||||
Rückzahlung von Betriebseinnahmen | ||||
Schulden | ||||
Sozailversicherungsbeiträge | ||||
Stehendes Holz | ||||
Verlust (Verderb) | ||||
Verlust von Geldforderungen | ||||
Vorauszahlungen | ||||
Widerrechtlicher Entzug | ||||
g) | Verlustabzug | 194 | ||
h) | Durchlaufende Posten | 195 | ||
i) | Umsatzsteuerverrechnung | |||
Allgemein | 196 | |||
Nettoverrechnung | 197 | |||
Bruttoverrechnung | 198 | |||
Übergang | 199 | |||
j) | Wirtschaftsgüter, die keinem regelmäßigen Wertverzehr unterliegen | |||
Allgemein | 200 | |||
Wirtschaftsgüter | 201 | |||
Rechtsfolgen | 202 | |||
Anzahlungen und Voraus-Zahlungen | 203 | |||
Aufzeichnungen | 204 | |||
k) | Aufzeichnungspflichten | |||
Wareneingangsbuch | 205 | |||
Weitere Aufzeichnungs-Pflichten | 206 | |||
l) | Veräußerungsvorgänge | |||
Veräußerung von Anlagevermögen | 207 | |||
Veräußerung eines Betriebes, Teilbetriebes | 208 | |||
16. | Veräußerung von Grundstücken aus dem Betriebsvermögen | |||
a) | Gesetzestext | 209 | ||
b) | Einleitung | |||
Grundsätze der Neuregelung | 210 | |||
Zentrale Regelungsnormen | 211 | |||
Zielsetzung des Gesetzgebers | 212 | |||
Unterschiede zwischen außerbetrieblichen und betrieblichen Grundstücksgeschäften | 213 | |||
Erhebungsform | 214 | |||
Keine Abgeltungswirkung | 215 | |||
Verlustregelungen | 216 | |||
Betriebsaufgabe | 217 |
Seite 17
Pauschale Gewinnermittlung | 218 | |||
Inkrafttreten | 219 | |||
Verfassungsrechtliche Zulässigkeit der „Rückwirkung“ | 220 | |||
c) | Betroffener Personenkreis | 220/1 | ||
Einzelunternehmen, Personengesellschaften, Körperschaften, Privatstiftungen, Genossenschaften, BgA, KöR, steuerbefreite Körperschaften, beschränkte Steuerpflicht | ||||
d) | Ermittlung der Bemessungsgrundlage im betrieblichen Bereich | |||
Übersicht | 220/2 | |||
Veräußerungserlös, Schulden, Veräußerungs-Erlös in Raten oder gegen Kaufpreisrente | 220/3 | |||
Umsatzsteuer | 220/4 | |||
Buchwert (AK) | 220/5 | |||
Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | 220/6 | |||
Wechsel der Gewinnermittlungsart | 220/7 | |||
Instandsetzungskosten | 220/8 | |||
Mitteilung der Selbstberechnung | 220/9 | |||
Minderbeträge aus Vorsteuerberichtigungen | 220/10 | |||
Behördlicher Eingriff | 220/11 | |||
Inflationsabschlag | 220/12 | |||
Aufdeckung von stillen Reserven | 220/13 | |||
Gewinnfreibetrag | 220/14 | |||
Besonderer Steuersatz | 220/15 | |||
Einlage | 220/16 | |||
e) | Grundstück | |||
Grundstücksbegriff | 220/17 | |||
Selbständige Wirtschaftsgüter | 220/18 | |||
Ausländische Grundstücke | 220/19 | |||
Bebaute Grundstücke – „Einheitstheorie“ | 220/20 | |||
Teilwertabschreibung | 220/21 | |||
Weitere Problemstellungen | 220/22 | |||
Betriebsaufgaberegelung, Zugehörigkeit zum BV, angeschaffte, hergestellte Wirtschaftsgüter | ||||
f) | Veräußerung | |||
Allgemein | 220/23 | |||
Gemischte Schenkung | 220/24 | |||
Erbfolge, Nachlassteilung | 220/25 | |||
Realteilung | 220/26 | |||
Veräußerung von Beteiligungen an Personengesellschaften | 220/27 | |||
Veräußerung aus dem Gesamthandvermögen | 220/28 | |||
Veräußerung nach Entrichtung von GrESt, ErbSt, StiftESt in den letzten 3 Jahren | 220/29 | |||
Rückgängigmachung von Veräußerungsgeschäften | 220/30 | |||
g) | Einlage | |||
Allgemein | 220/31 | |||
Spezialregelungen | 220/32 | |||
Zusammenfassung | 220/33 | |||
h) | Entnahme | |||
Rechtsentwicklung | 220/34 | |||
Aktuelle Regelung | 220/35 | |||
Ausnahmen | 220/36 | |||
Entnahmewert | 220/37 | |||
Betriebsveräußerung und Betriebsaufgabe | 220/38 | |||
Hauptwohnsitzbefreiung nach § 24 Abs 6 | 220/39 | |||
i) | Besonderer Steuersatz | |||
Allgemein | 220/40 | |||
Umlaufvermögen | 220/41 | |||
Gewerbliche Überlassung und Veräußerung | 220/42 | |||
Teilwertabschreibung | 220/43 | |||
Übertragene stille Reserve | 220/44 | |||
Veräußerung gegen Rente | 220/45 | |||
Option zur Regelbesteuerung | 220/46 | |||
j) | Befreiungsbestimmungen (Z 1) | |||
Allgemein | 220/47 |
Seite 18
Wertminderungen gemäß § 3 Abs 1 Z 33 | 220/48 | |||
Behördlicher Eingriff | 220/49 | |||
Zusammenlegung, Flurbereinigung, Baulandumlegung | 220/50 | |||
§ 7 Abs 3 Körperschaften | 220/51 | |||
k) | Abzugsverbot (Z 2) | |||
Allgemein | 220/52 | |||
Umsatzsteuer | 220/53 | |||
Minderbeiträge aus Vorsteuerberichtigungen | 220/54 | |||
Kosten für RA/Notar | 220/55 | |||
Abrisskosten | 220/56 | |||
Fremdkapitalzinsen | 220/57 | |||
Regelbesteuerungsantrag | 220/58 | |||
l) | Pauschale Gewinnermittlung (Z 3 lit a) | |||
Allgemein | 220/59 | |||
Altvermögen | 220/60 | |||
Neuvermögen | 220/61 | |||
Bebaute Grundstücke | 220/62 | |||
Wahlrecht | 220/63 | |||
Bemessungsgrundlage | 220/64 | |||
Umsatzsteuer | 220/65 | |||
Abzugsverbot | 220/66 | |||
Inflationsabschlag | 220/67 | |||
Ratenzahlung über 1 Jahr | 220/68 | |||
Verkauf gegen Kaufpreisrente | 220/69 | |||
Splitting | 220/70 | |||
Ungleichbehandlung | 220/71 | |||
m) | Inflationsabschlag (Z 3 lit b) | |||
Allgemein | 220/72 | |||
Nur für Grund und Boden | 220/73 | |||
Regelbesteuerung | 220/74 | |||
Bebautes Grundstück | 220/75 | |||
§ 7 Abs 3 Körperschaften | 220/76 | |||
Pauschale Gewinnermittlung | 220/77 | |||
Anschaffungszeitpunkt | 220/78 | |||
Veräußerungszeitpunkt | 220/79 | |||
Frist bei Umwidmung | 220/80 | |||
Spezialregelung bei Einlage mit dem Teilwert oder Wechsel der Gewinnermittlung auf § 5 | 220/81 | |||
n) | Auf- oder Abwertungsbetrag (Z 3 lit c) | |||
Allgemein | 220/82 | |||
Pauschale Gewinnermittlung | 220/83 | |||
Inflationsabschlag | 220/84 | |||
§ 7 Abs 3 Körperschaften | 220/85 | |||
Veräußerung – Entnahme | 220/86 | |||
o) | Grund und Boden Rücklage | 220/87 | ||
p) | Veräußerung nach Einlage mit dem Teilwert (Z 4) | |||
Gespaltene Gewinnermittlung | 220/88 | |||
Teleologische Reduktion von § 4 Abs 3a Z 4 | 220/89 | |||
Inflationsabschlag | 220/90 | |||
Veräußerung nach Einlage | 220/91 | |||
Pauschale Gewinnermittlung für Altvermögen | 220/92 | |||
Umlaufvermögen und Schwerpunkt Grundstückshandel | 220/93 | |||
Verkauf nach Entnahme | 220/94 | |||
q) | Übertragung von Grundstücksteilen an die Gemeinde im Zuge einer Änderung der Widmung (Z 5) | 220/95 | ||
r) | Verhältnis zu Pauschalierungsregelungen des EStG | 220/96 | ||
s) | Veräußerung zwischen Personengesellschafter und Personengesellschaft | 220/97–220/98 | ||
t) | Umgründungen | 220/99 | ||
17. | Betriebseinnahmen | |||
Zugänge in Geld oder Geldeswert, bloße Aufmerksamkeiten, Bewertung von Sachzuwendungen | 221–223 | |||
Verzicht auf Einnahmen | 224 |
Seite 19
Einnahmen aus Hilfs- und Nebengeschäften, Wegfall einer Rentenschuld oder Betriebsschuld, Versicherungsleistungen, Schadenersatzleistungen | 225 | |||
Einnahmen vor Betriebseröffnung, nachträgliche Betriebseinnahmen | 226 | |||
Subventionen | 227 | |||
ABC der Betriebseinnahmen | 227/1 | |||
18. | Betriebsausgaben | |||
a) | Allgemeines | |||
betriebliche Veranlassung | 228–231 | |||
Betriebsausgaben ieS und iwS | 232 | |||
gemischte Aufwendungen | 233 | |||
mehrere Betriebe, Betriebe verschiedener Einkunftsarten | 234 | |||
Ausgaben vor Betriebseröffnung | 235 | |||
nachträgliche Betriebsausgaben | 236–238 | |||
Forderungsausfall | ||||
Gewährleistungsansprüche etc | ||||
Schuldzinsen | ||||
Instandsetzungsaufwand | ||||
Zurechnung von Betriebsausgaben | 239 | |||
beschränkte Steuerpflicht | 240 | |||
b) | Unangemessene, unwirtschaftliche Aufwendungen, Repräsentationsaufwand | |||
Angemessenheit, Notwendigkeit, Üblichkeit, Zweckmäßigkeit, Luxusaufwendungen, Repräsentationsaufwendungen, Arbeitszimmer im Wohnungsverband | 241–244 | |||
c) | Drittaufwand | |||
Nutzung fremden Vermögens | 245–251 | |||
d) | Unfallkosten, selbstverschuldeter Aufwand | |||
selbstverschuldeter Unfall | 252–253 | |||
Verschuldensgrad | 254–255 | |||
Unfallfolgen | 255–256 | |||
BFH-Rechtsprechung | 257 | |||
e) | Strafen und Kosten des Strafverfahrens | |||
grundsätzliche Nichtabzugsfähigkeit, Ausnahmen | 258 | |||
Rechtslage vor 2.8.2011 | 259 | |||
Beispiele für Abzugsfähigkeit (vor 2.8.2011) | 261 | |||
Beispiele für Nichtabzugsfähigkeit | 262 | |||
Strafzweck und Nichtabzugsfähigkeit der Strafe | 263 | |||
Abschöpfung der Bereicherung, EU-Geldbußen, im Ausland verhängte Geldstrafen | 264 | |||
Kosten des Strafverfahrens etc, Prozesskosten aus Streit mit Mitgesellschafter | 265 | |||
Ersatz der Kosten durch den Dienstgeber | 266 | |||
Übernahme der Strafe des Klienten | 267 | |||
Vertragsstrafen | 268 | |||
f) | Nachweis der Betriebsausgaben, nicht belegbare Betriebsausgaben | |||
Nachweispflicht, Glaubhaftmachung | 269–269/1 | |||
Schätzung | 270 | |||
Empfängernennung, Ermessen der Behörde, ausländische Empfänger, Aushilfskräfte, Spannungsverhältnis zur Schätzung, Unmöglichkeit der Empfängernennung, unterschiedliche Auswirkungen bei Einzelunternehmen und Kapitalgesellschaften | 271–276 | |||
Verfassungsrecht | 276/1 | |||
Kapitalgesellscahften | 276/2 |
Seite 20
Bauwirtschaft | 276/3 | |||
19. | Besondere im Gesetz aufgezählte Betriebsausgaben | |||
a) | Pflichtbeiträge zu gesetzlichen Versicherungen und Versorgungseinrichtungen | |||
Pflichtversicherungen in der gesetzlichen Sozialversicherung | 277–279 | |||
Pflichtbeiträge zu Versorugngs- und Unterstützungseinrichtungen der Kammern (Gruppenkrankenversicherung) | 280-281 | |||
Freiwillige Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung | 282 | |||
Beiträge zur betrieblichen Vorsorgekasse | 283 | |||
Betriebsausgabenapuschale | 284 | |||
b) | Beiträge an Pensionskassen, betriebliche Kollektivversicherungen und betriebliche Unterstützungskassen | |||
Allgemeines | 285–286 | |||
Beiträge zu Pensionskassen | 287–294 | |||
Zuwendungen an betriebliche Unterstützungskassen | 295–300 | |||
c) | Zuwendungen an den Betriebsratsfonds | |||
abzugsfähige Zuwendungen, Lohn- und Gehaltssumme, Verwendung der Zuwendungen | 301–304 | |||
d) | Verwaltungskostenbeitrag Verwaltungskostenbeitrag | 305–307 | ||
e) | Ausbildungs-, Fortbildungs- und Umschulungskosten | |||
Aus- und Fortbildung, Umschulung | 308–314 | |||
Absetzbare Aufwendungen | 315 | |||
ABC Aus- und Fortbildung, Umschulung | 316 | |||
f) | Hilfestellung Katastrophenfällen | |||
Entwicklung | 317–318 | |||
Voraussetzungen | 319 | |||
Geld- oder Sachaufwand | 320 | |||
Katastrophe | 321–324 | |||
Werbeeffekt | 325 | |||
Empfänger | 326 | |||
Rechtsfolgen | 327–329 | |||
20. | ABC der Betriebsausgaben | |||
Einzelfälle | 330 | |||
Abbruchkosten | ||||
Abfertigung | ||||
Abfertigungszahlungen an Dienstnehmer | ||||
Abfertigungszahlungen bei unentgeltlicher Betriebsübernahme durch den Berechtigten | ||||
Abfertigungszahlungen an nahe Angehörige | ||||
Abfertigungszahlungen an GmbH-Geschäftsführer bei Erwerb einer 50 %-Beteiligung | ||||
Abfindung an den lästigen Gesellschafter | ||||
Abfindungen zur Freimachung eines Gebäudes | ||||
Ablösezahlungen zum Erwerb eines Mietrechts | ||||
Ablösezahlung für Militärdienst | ||||
Abwehrkosten zur Vermeidung einer Gewinnschmälerung | ||||
Abwehrkosten zur Wahrung des Rufs | ||||
Aktenkoffer | ||||
Anbahnungsspesen | ||||
Anspruchszinsen | ||||
Angehörige | ||||
Anlaufkosten | ||||
Anwalts- und Gerichtskosten | ||||
Arbeitsessen | ||||
Arbeitskleidung | ||||
Arbeitszimmer | ||||
Armbanduhr | ||||
Aufforstungskosten | ||||
Aufsichtsratsvergütungen | ||||
Aufstockung eines Geäbudes/Zubau | ||||
Aufteilungsverbot | ||||
Ausbildungskosten | ||||
Autobahnvignette | ||||
Autokennzeichen | ||||
Autoradio |
Seite 21
Autotnavigationsgerät | ||||
Ballbesuche | ||||
Begräbniskosten | ||||
Beiträge an Berufs- und Wirtschaftsverbände | ||||
Beratungskosten | ||||
Bereitstellungskosten | ||||
Berufskleidung | ||||
Berufskrankheit | ||||
Berufsrisikoversicherung | ||||
Beschädigung privater Wirtschaftsgüter | ||||
Besserungskapital | ||||
Betriebsausflüge | ||||
Betriebssteuern | ||||
Betriebsunterbrechungsversicherung | ||||
Bewirtungskosten | ||||
Brandschutzeinrichtungen | ||||
Brillen | ||||
Bürgschaften | ||||
Computer | ||||
Damnum (Disagio) | ||||
Darlehensverlust | ||||
Deutsch-Kurs | ||||
Diäten | ||||
Diebstahl, Unterschlagung | ||||
Doppelte Haushaltsführung | ||||
Drittaufwand | ||||
Due Dilligence | ||||
E-Card-Gebühr | ||||
EDV | ||||
Ehrenämter | ||||
Einrichtungsgegenstände im häuslichen Arbeitszimmer | ||||
Elektrofahrzeuge | ||||
Erbauseinandersetzung, Erbschaftsregelung | ||||
Erhaltungsaufwand | ||||
Erpressungsgelder | ||||
Euro-Umstellung | ||||
Event Marketing | ||||
Fachliteratur | ||||
Fahrtkosten | ||||
Fahrtenbuch | ||||
Familienheimfahrten | ||||
Fernseher | ||||
Finanzierungskosten | ||||
Fitnessstudio | ||||
Forderungsverzicht | ||||
Fortbildungskosten | ||||
Freikarten | ||||
Freimachungskosten | ||||
Freiwilliger Sozialaufwand | ||||
Fremdwährungskredit | ||||
Fotoaparat | ||||
Führerschein B | ||||
Garagierungskosten | ||||
Garten | ||||
Geburtstagsfeiern | ||||
Geldstrafen | ||||
Geldverlust | ||||
Gerichtskosten | ||||
Geschäftsreise | ||||
Geschenke | ||||
Gesellscahftereinlagen | ||||
Gewinnanteile an Beteiligungsfondsgesellschaften | ||||
Gewinn- und Umsatzbeteiligungen | ||||
Gläubigerschutzverband | ||||
Gründungskosten | ||||
Haftung eines GmbH – Gesellschafter – Geschäftsführers | ||||
Handy | ||||
Hausboot | ||||
Hinterbliebenenversorgung | ||||
Homepage | ||||
Hypothekarverschreibung | ||||
Incentive-Reisen | ||||
Immobilien, Grundstücke | ||||
Ingangsetzungskosten | ||||
Instandhaltungsrücklage nach WEG 2000 | ||||
Internet | ||||
irrtümliche Zahlungen | ||||
Jagd | ||||
Jubiläum | ||||
Kalkulation | ||||
Karriereberatung | ||||
Kaution | ||||
Kilometergeld, amtliches | ||||
Kinderbetreuung | ||||
Kleidung | ||||
Konventionalstrafen | ||||
Kosmetika, Körperpflege | ||||
Kfz-Kosten | ||||
Krankentaggeldversicherung | ||||
Krankheitskosten | ||||
Kranzspenden | ||||
Kreditgewährung an Kunden | ||||
Kreditzinsen | ||||
Kulanzleistungen | ||||
lästiger Gesellschafter | ||||
Legate | ||||
Literatur | ||||
Lohnaufwand |
Seite 22
Lösegeld | ||||
Merkantile Wertminderung | ||||
Masseverwalter | ||||
Mietzins | ||||
Mitarbeiterbeteiligungen | ||||
Mitgliedsbeiträge | ||||
Musikinstrumente | ||||
Nächtiungsgelder | ||||
Nahe Angehörige | ||||
Negativzinsen | ||||
Normverbrauchsabgabe | ||||
Öffentlicher Verwalter | ||||
Parteisteuer | ||||
Patronatserklärung | ||||
Passbilder | ||||
Pensionskassenbeiträge | ||||
Personenkraftwagen | ||||
Pflegetätigkeit | ||||
Pflegschaftskosten | ||||
Pflichtteilszahlungen | ||||
Politiker | ||||
Provisionen | ||||
Prozesskosten | ||||
Prüfungen | ||||
Prüfungskosten | ||||
Radio | ||||
Realteilungskosten | ||||
Rechtsberatung | ||||
Reisekosten | ||||
Renten | ||||
Rückzahlungen von Einnahmen | ||||
Rückversicherung | ||||
Rundfunkgebühr | ||||
Sachbezüge | ||||
Schadenersatzleistungen | ||||
Schmiergelder | ||||
Schuldzinsen | ||||
Schwarzarbeiter | ||||
Seminare, Studienreise, Fachkongress | ||||
Spenden, Sponsorverträge | ||||
Sportgeräte | ||||
Sprachkurs | ||||
Stabilitätsabgabe | ||||
Steuern | ||||
Strafen, Strafverteidigungskosten | ||||
Studienkosten | ||||
Stundungszinsen für Personensteuern | ||||
Tagesgelder | ||||
Tagesmütter | ||||
Tanzschuhe | ||||
Tauchausrüstung | ||||
Teilungskosten | ||||
Telefonaufwand | ||||
Tonträger | ||||
Traueranzeigen | ||||
Trinkgelder | ||||
Übersiedlungskosten | ||||
Umgründungskosten | ||||
Umrüstungsmaßnahmen bei LKW | ||||
Umsatzsteuer | ||||
Umzugskosten | ||||
Unentgeltliche Betriebsübertragung | ||||
Unfallkosten | ||||
Unterschlagung | ||||
Unternehmensbewertung | ||||
Verlustabdeckungszuschüsse | ||||
Verlust, Beschädigung privater Wirtschaftsgüter | ||||
Verluste aus betriebsbedingter Darlehensgewährung | ||||
Versicherungen | ||||
Versöhnungsfonds | ||||
Verteidigerkosten | ||||
Vertragsstrafen | ||||
Verwaltungskostenbeitrag | ||||
Visitenkarten | ||||
Vorbereitungshandlungen | ||||
Vormundschaften und Pflegschaften | ||||
Vorsteuern | ||||
Vorwegnahme einer Erbschaft | ||||
Waage | ||||
Waffen | ||||
Wachhund | ||||
Websites | ||||
Wecker | ||||
Weihnachtsgeschenke | ||||
Werbegeschenke | ||||
Wettbewerbsverbote | ||||
Wiederaufforstungs- und Pflegekosten des stehenden Holzes | ||||
willkürliche Zahlungen | ||||
Wunschkennzeichen | ||||
Yacht | ||||
Zahnarztkosten | ||||
Zeitungen | ||||
Zinsen | ||||
Zuwendungen |
Seite 23
21. | Reisekosten, Studienreisen und Fachkongresse, Doppelte Haushaltsführung | |||
a) | Definition, Auslegung und Abgrenzung des Reisebegriffs | |||
Abrenzung | 331/1 | |||
Definition | 331/2 | |||
b) | Abgrenzung zur Dienstreise | |||
Abgrenzung | 332/1–332/5 | |||
c) | Abgrenzung zur „Außendienstreise“ | |||
Abgrenzung | 332/6 | |||
d) | Abgrenzung zur „Sporteinsatzreise“ | |||
Abgrenzung | 332/7 | |||
e) | Tatbestandsmerkmale einer Reise | |||
Reisedistanz | 333/1 | |||
Außerhalb eines Nahebereichs | 333/2 | |||
Dauer | 333/7 | |||
Betriebliche Veranlassung | 333/9 | |||
f) | Rechtsfolgen | |||
Rechtsfolgen | 334–338 | |||
g) | Gemischte Reise | |||
Aufteilung | 339 | |||
h) | Kaufkraftdisparitäten | |||
Kaufkraftdisparitäten | 340 | |||
i) | Studienreisen, Seminare, Fachkongress | |||
Voraussetzungen der Anerkennung als Betriebsausgaben | 341 | |||
Mitnahme von nahen Angehörigen | 342 | |||
freischaffende Künstler, Schriftsteller, Journalisten | 343 | |||
Abzugsfähige Kosten | 345 | |||
i) | Doppelwohnsitz, doppelte Haushaltsführung | |||
Voraussetzungen | 346 | |||
Wohnsitzverlegung unzumutbar | 347 | |||
„Familienwohnsitz“ der PendlerVO | 349 | |||
„Familienwohnsitz“ iSd doppelten Haushaltsführung | 350–364 | |||
Wohnsitzverlegung zumutbar | 365 | |||
Abzugsfähige Aufwendungen | 366 | |||
Nicht Abzugsfähige Aufwendungen | 368 | |||
22. | Nicht aktivierungspflichtige Vorauszahlungen | |||
Gesetzeszweck, erschöpfende Aufzählung „Vorauszahlungen“ | 369–371 | |||
Anwendungsbereich (Gewinnermittlungsart) | 372 | |||
Verteilungspflicht | 374 | |||
vorzeitige Beendigung der Tätigkeit | 375 | |||
23. | Instandsetzungsaufwand | |||
Gesetzeszweck für die Verteilungspflicht | 376 | |||
Einschränkung auf Mietwohngebäude | 377–378 | |||
gemischt genutzte Gebäude | 379–380 | |||
nachgeholter (anschaffungsnaher) Instandsetzungsaufwand | 381 | |||
Nichtanwendung der Investitionsbegünstigungen | 382 | |||
spätere Änderung der Nutzungsart | 383 | |||
restliche Zehntelabsetzung nach Veräußerung etc | 384 | |||
Unternehmensveräußerung bzw -aufgabe | 385 | |||
unentgeltliche Unternehmensübertragung | 386 | |||
Zerstörung von Gebäudeteilen | 387 | |||
„Instandsetzungsaufwand“ | 388–393 | |||
23. | Pflegeaufwendungen und Wiederaufforstungskosten für stehendes Holz | |||
Pflegeaufwendungen und Wiederaufforstungskosten für stehendes Holz | 393/1 | |||
24. | Beiträge für freiwillige Mitgliedschaft bei Berufs- und Wirtschaftsverbänden | |||
Pflegeaufwendungen und Wiederaufforstungskosten für stehendes Holz | 393/2 |
Seite 24
25. | Wechsel der Gewinnermittlungsart (§ 4 Abs 10) | |||
a) | Übergangsgewinn (Zu- und Abschläge) | |||
Vermeidung von Doppel- oder Nichtbesteuerungen | 394–395 | |||
Wechsel zwischen § 4 Abs 3 und Betriebsvermögensvergleich | 396–408 | |||
b) | Zeitpunkt des Wechsels | |||
Zulässigkeit des Wechsels | 409–410 | |||
frei | 411 | |||
kein Missbrauch iSd BAO | 412 | |||
c) | Zurechnung des Übergangsgewinns oder -verlusts | |||
Zurechnung des Übergangsgewinns, Verteilungspflicht beim Übergangsverlust | 413 | |||
d) | Grund und Boden sowie gewillkürtes Betriebsvermögen | |||
Wechsel nach dem 31.3.2012 Wechsel auf § 5 nach dem 31.3.2012 | 413/1 | |||
Wechsel von § 5 nach dem 31.3.2012 | 413/2 | |||
Wechsel vor dem 1.4.2012 steuerneutrale Auf- oder Abwertung | 414–415 | |||
frei | 416–418 | |||
Abkehr von § 5 Abs 1 | 419–421 | |||
gewillkürtes Betriebsvermögen | 422 | |||
e) | Übergangsgewinn bei Pauschalierung | |||
Gewinnermittlungsart bei Pauschalierung | 423–423/2 | |||
frei | 424–425 | |||
Land- und Forstwirtschaft | 426 | |||
Gaststätten und Gemischtwarenhändler | 426/1 | |||
Teilpauschalierungen | 427 | |||
frei | 428 | |||
f) | Betriebsveräußerung bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung | |||
Betriebsveräußerung oder Betriebseinbringung | 429 | |||
Unentgeltliche Betriebsübertragung | 430 | |||
Übergangsverlust | 431 | |||
26. | Zuwendungen an und von Privatstiftungen (§ 4 Abs 11) | |||
Allgemeines | 432–433/1 | |||
a) | Zuwendungen an Privatstiftungen aus dem Betriebsvermögen | |||
Behandlung von Zuwendungen bei der Stiftung | 433/2–433/6 | |||
Behandlung von Zuwendung beim Stifter | 434–434/2 | |||
Unternehmenszweckförderungsstiftung, | ||||
Allgemeines | 434/3 | |||
Voraussetzungen | 434/4–434/6 | |||
zulässige Stifter | 434/7–434/9 | |||
Abzugsfähigkeit beim Stifter | 434/10–434/11 | |||
Einkünfte der Stiftung | 434/12 | |||
Zuwendungen der Stiftung | 434/13 | |||
Änderung der Verhältnisse | 434/14 | |||
Arbeitnehmerförderungsstiftung, | ||||
Allgemeines | 435 | |||
Voraussetzungen | 435/1–435/2 | |||
zulässige Stifter | 435/3 | |||
zulässige Begünstigte | 435/4 | |||
Betriebsausgabenabzug des Stifters | 435/5–435/7 | |||
keine Beiträge der Begünstigten | 435/8 | |||
Vorschriften für den Fall der Auflösung | 435/9 | |||
Steuerbefreiung der Stiftung | 435/10 | |||
Einkünfte der Arbeitnehmer | 435/11 | |||
Änderung der Verhältnisse | 435/12 |
Seite 25
Übergangsvorschriften | 435/13 | |||
Belegschaftsbeteiligungsstiftung, | ||||
Allgemeines | 435/14 | |||
Stifter, Begünstigte | 435/15 | |||
Betriebsausgabe des Stifters | 435/16 | |||
Betriebseinnahme der Stiftung | 435/17 | |||
Voraussetzungen der Abzugsfähigkeit, Zeitpunkt | 435/18 | |||
Verwaltungskosten der Stiftung | 435/19 | |||
Fremdfinanzierter Beteiligungserwerb der Stiftung | 435/20 | |||
vollständige Weitergabe der Beteiligungserträge | 435/21 | |||
Veräußerung der Beteiligungen | 435/22 | |||
Steuerbefreiung der Beteiligungserträge | 435/23 | |||
steuerfreie Zuwendungen an die Stiftung | 435/24 | |||
Betriebsausgaben bei Weiterleitung der Erträge | 435/25 | |||
Einkünfte der Begünstigten | 435/26 | |||
Änderung der Verhältnisse | 435/27 | |||
b) | Zuwendungen von Privatstiftungen in ein Betriebsvermögen | |||
Zuwendungen als Betriebseinnahmen, Bewertung mit den fiktiven Anschaffungskosten | 436 | |||
Zuwendung von unkörperlichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens | 437 | |||
Bewertung von (Teil-)Betrieben und Mitunternehmeranteilen | 438 | |||
keine Anschaffungsfiktion | 439 | |||
steuerfreie Rücklagen und steuerfreie Beträge | 440 | |||
Endbesteuerung, Halbsatz | 441 | |||
frei | 442 | |||
27. | Einlagenrückzahlung (§ 4 Abs 12) | |||
Allgemeines | 443–444 | |||
Einlagen und Einlagenrückzahlung | 445–451 | |||
Evidenzkonto | 452–455 | |||
Gewinnausschüttung oder Einlagenrückzahlung | 456–462 | |||
Umgründungen | 463–466 |